Утверждено распоряжением УМНС России
по Тульской области от 5 ноября 1999 года N 129
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Настоящее Положение издано на основании:
Закона Тульской области от 26 ноября 1998 года N 101-ЗТО "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности";
Федерального закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином
налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности";
Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О
налоговых органах Российской Федерации";
Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от
31.07.98 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98) и других нормативных
актов.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности (далее - единый налог) представляет собой особый
режим налогообложения юридических лиц (далее - организации) и
физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица (далее - предприниматели),
принципиальным отличием которого от традиционных схем
налогообложения является то, что база налогообложения по каждому
налогоплательщику и объекту обложения определяется не по
результатам финансово - хозяйственной деятельности, складывающимся
в течение налогового периода, а на основе определенной расчетным
путем доходности различных видов деятельности в соответствующих
региональных и других условиях.
Единый налог обязателен к уплате на всей территории Тульской
области всеми организациями и предпринимателями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность в сферах, определенных Законом
Тульской области от 26.11.98 N 101-ЗТО (далее - Закон Тульской
области), независимо от места их государственной регистрации.
Предпринимательская деятельность, осуществляемая на основе
свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на
основе свидетельства), подлежит налогообложению исключительно в
соответствии с Законом Тульской области.
1. Общие положения
Со дня введения единого налога на всей территории Тульской
области с плательщиков этого налога не взимаются платежи в
государственные внебюджетные фонды, а также налоги,
предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого (физическими лицами,
осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица) с любых доходов, за исключением доходов,
получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в
сферах, указанных в пункте 3 настоящего Положения;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на
добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской
Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской
Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у
источника выплат.
2. Основные понятия,
используемые в настоящем Положении
Для целей настоящего Положения используются следующие основные
понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход
плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых
затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе
данных, полученных путем статистических исследований, в ходе
проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки
независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя,
характеризующего определенный вид деятельности в различных
сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности -
коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора
(место деятельности или вид деятельности) на результат
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства;
стационарная торговая точка (место) - специализированное место
(в том числе входящее в структуру многофункциональных торговых
комплексов или центров) для осуществления торговли, действующее на
постоянной основе, как имеющее, так и не имеющее торговой площади.
Стационарной торговой точкой, имеющей торговую площадь,
признается, в частности, магазин, павильон, открытые прилавки
внутри крытых рыночных помещений, ларек, складское, выставочное и
(или) офисное помещение (в случае продажи товаров по образцам или
на дому у покупателя, а также в розницу).
Стационарной торговой точкой, не имеющей торговой площади,
признается палатка, киоск, контейнер, торговый автомат;
нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющее
торговой площади, выделенное для торговли с помощью средств
развозной (в частности, автолавки, фургоны, тележки) и разносной
(в частности, лотки, корзины) торговли, а также с рук и в сборно -
разборных палатках.
К нестационарной торговой точке следует также относить все
виды автоприцепов, в том числе специально оборудованных для
ведения розничной торговли, и открытые прилавки с навесом и без
него, за исключением расположенных внутри крытых рыночных
помещений;
торговая площадь - площадь функционально или территориально
обособленного торгового помещения либо торгового зала, в которые
предусмотрен доступ покупателей, а также специализированного
торгового (выставочного) места, входящего в структуру
многофункционального торгового комплекса (центра) либо
предназначенного для продажи товаров по образцам, на которое
предусмотрен доступ покупателей;
розничная торговля - продажа организациями и предпринимателями
товаров покупателям за наличный расчет, предназначенных для
личного, семейного, домашнего или иного использования, не
связанного с предпринимательской деятельностью. В качестве
покупателей может выступать как население (граждане), так и любая
организация или предприниматель, приобретающие товар для
вышеуказанных целей.
К продаже за наличный расчет приравниваются продажа с
проведением расчетов посредством кредитных и иных карточек, по
расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках и иных
кредитных организациях по поручениям физических лиц, а также
передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в обмен на
другие товары (работы, услуги).
При этом не имеет значения, осуществляет ли продавец
реализацию собственного, произведенного или приобретенного товара
либо осуществляет продажу товара, принятого на реализацию на
основании договоров комиссии, поручения или агентского договора
(только в случаях осуществления им деятельности от своего имени).
Также не имеет значения, осуществляется указанная деятельность
через собственные либо через арендуемые торговые точки (места).
Магазин - специально оборудованное стационарное здание или его
часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг
покупателям и обеспеченное торговым залом (торговыми залами), а
также помещением (помещениями) для приема, хранения, подготовки
товаров к продаже;
павильон (ларек) - закрытое, оборудованное строение, имеющие
торговый зал и помещение для хранения товарного запаса,
рассчитанные на одно или несколько рабочих мест;
складское помещение - помещение, осуществляющее хранение
товаров (продукции), подготовку их к продаже и (или)
обеспечивающее отпуск товаров покупателям.
В целях исчисления единого налога к складским помещениям
приравниваются открытые площадки, предназначенные для аналогичных
целей;
палатка - конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая
торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на
одно или несколько рабочих мест продавцов, на площади которых
размещен товарный запас на один день торговли;
киоск - закрытое, оснащенное торговым оборудованием строение,
не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров,
рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого
хранится товарный запас;
контейнер - закрытое строение, не имеющее торгового зала, на
площади которого хранится товарный запас;
лоток - выносные столики, стеллажи, стенды, полки и т.д.,
которые ежедневно убираются после окончания торговли либо
устанавливаются на определенный период (как правило, весенне -
летний) вблизи торговых предприятий, на улицах городов, в парках,
при проведении зрелищных, спортивных и других мероприятий, при
этом лотки могут быть оборудованы для удобства и защиты продавца и
товара от атмосферных воздействий навесами, зонтиками,
металлическими каркасами, обтянутыми парусиной, брезентом,
полиэтиленовой пленкой и т.д.;
торговля с рук - розничная продажа товаров без использования
торгового оборудования (прилавков и т.д.) и специально
оборудованных приспособлений для торговли (стеллажей, полок,
стендов и т.д.);
продажа товаров по образцам - продажа товаров путем
ознакомления покупателя с предложенными продавцом образцами
товаров или их описаниями, содержащимися в каталогах, проспектах,
буклетах, представленными в фотографиях и других информационных
материалах, а также в рекламных объявлениях о продаже товаров;
специалист (в торговле) - физическое лицо, трудовые
обязанности которого непосредственно связаны с осуществлением
торговли, выполняющее свои функции на основании трудового договора
или на основании договора гражданско - правового характера,
дистрибьюторского договора, в частности, продавец, продавец -
консультант, распространитель товара, упаковщик и т.д.
Специалистом признается также и индивидуальный предприниматель,
самостоятельно выполняющий функции, непосредственно связанные с
осуществлением торговли. К числу специалистов не относится
обслуживающий персонал, обязанности которого непосредственно не
связаны с продажей товаров либо оказанием покупателю сопутствующих
услуг;
специалист (в бытовом обслуживании) - физическое лицо,
трудовые обязанности которого непосредственно связаны с оказанием
бытовых услуг населению, выполняющее свои функции на основании
трудового договора (контракта) или на основании договора
гражданско - правового характера. Специалистом признается также и
индивидуальный предприниматель, самостоятельно выполняющий
функции, непосредственно связанные с осуществлением бытовых услуг
населению. К числу специалистов не относится обслуживающий
персонал, обязанности которого непосредственно не связаны с
оказанием бытовых услуг населению;
АЗС - стационарная автозаправочная станция, предназначенная
для приема, хранения горюче - смазочных материалов и заправки
наземных транспортных средств;
ТРК - топливораздаточная колонка;
горюче - смазочные материалы (далее - ГСМ):
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- газ.
3. Плательщики единого налога
3.1. Плательщиками единого налога являются организации и
предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
следующих сферах:
- розничная торговля ГСМ;
- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и
гаражей. К данной сфере деятельности также относится
предоставление на платной основе отдельных мест под парковку
автомобилей;
- оказание бытовых услуг физическим лицам;
- ремонт и пошив обуви;
- изготовление и ремонт изделий из кожи, меха;
- пошив и ремонт одежды;
- ремонт часов и ювелирных изделий;
- ремонт бытовой техники и предметов личного пользования;
- ремонт и изготовление металлических изделий;
- ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и
периферийного оборудования;
- сервисное обслуживание автотранспортных средств;
- фото - и киноуслуги;
- прокат (за исключением проката кинофильмов);
- прочие бытовые услуги (кроме непроизводственных видов
бытового обслуживания населения).
К непроизводственным видам бытового обслуживания населения
относятся услуги:
- бань, душевых павильонов, саун, соляриев;
- общественных туалетов;
- по уборке квартир и других помещений, натирке полов,
протирке оконных стекол, выдаче справок, выполнению поручений,
переводов, переписке текстов;
- ломбардов;
- похоронных бюро (в части обрядовых услуг), кладбищ,
крематориев;
- оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность
парикмахерских салонов), включая маникюр, педикюр и косметические
услуги.
Переводу на уплату единого налога подлежат организации и
предприниматели, осуществляющие парикмахерские услуги, а также в
рамках этих услуг или как в дополнение к ним - услуги по маникюру,
педикюру и косметические услуги.
Организации и предприниматели, осуществляющие только маникюр,
педикюр и косметические услуги без предоставления парикмахерских
услуг, переводу на уплату единого налога не подлежат;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины с
численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки,
ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в
том числе не имеющие стационарной торговой площади.
3.2. На уплату единого налога организация переводится как в
целом (если она занимается только одним видом деятельности), так и
в части осуществления определенных видов деятельности
(многопрофильное), а также по отдельным ее филиалам,
представительствам и (или) любым другим обособленным структурным
подразделениям, если она осуществляет деятельность, указанную в п.
3.1. настоящего Положения, через данные структурные единицы, в том
числе при осуществлении данных видов деятельности через конкретную
точку (место) (ларек, лоток, автолавка и т.д.).
На уплату единого налога предприниматель переводится как в
целом (если он занимается только одним видом деятельности), так и
в части осуществления видов деятельности в сферах, указанных в п.
3.1., в том числе при осуществлении данных видов деятельности
через конкретную точку (место) (магазин, ларек, лоток, автолавка и
т.д.).
3.3. Не являются налогоплательщиками организации и
предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность:
- за пределами территории Тульской области;
- в сфере оказания бытовых услуг юридическим лицам;
- в сфере розничной торговли через магазины с численностью
работающих более 30 человек, определяемой в соответствии с п. 3.4.
Не являются самостоятельными плательщиками единого налога
филиалы и иные обособленные структурные подразделения организаций.
Уплата единого налога за филиалы и структурные подразделения
производится организацией по месту их нахождения (месту
осуществления деятельности).
3.4. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, организациям, уставный капитал
которых полностью состоит из вклада общественных организаций
инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным
собственником имущества которых являются общественные организации
инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату
единого налога или сохранения существующего порядка уплаты
налогов.
3.5. В целях перехода на уплату единого налога численность
работающих в организациях и у предпринимателей определяется
отдельно по каждому магазину без учета работников, чья трудовая
деятельность непосредственно не связана с деятельностью данного
магазина.
В численность работников магазина включаются наемные
работники, работающие по трудовому договору (контракту) и
выполняющие постоянную, временную или сезонную работу один день и
более, чьи обязанности непосредственно связаны с деятельностью
магазина, а также работающие в магазине собственники организаций,
получающие заработную плату. В численности работников магазина
учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на
работе по каким-либо причинам, а также принятые на работу по
совместительству из других организаций или выполняющие работу по
договорам гражданско - правового характера.
Определение численности работников магазина производится
аналогично порядку определения списочной численности,
установленному Инструкцией по заполнению организациями сведений о
численности работников и использовании рабочего времени в формах
федерального государственного статистического наблюдения,
утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 N 121,
включая принятых на работу по совместительству из других
организаций или выполняющих работу по договорам гражданско -
правового характера.
Работники, принятые на работу по совместительству из других
организаций или выполняющие работу по договорам гражданско -
правового характера, в численности магазина учитываются как целые
единицы, независимо от срока действия договора.
Работник, получающий в организации (у предпринимателя) две,
полторы или менее одной ставки, учитывается в численности
работника магазина как один человек (целая единица).
Работник, состоящий в списочном составе организации
(предпринимателя) и заключивший договор гражданско - правового
характера этой же организацией (предпринимателем) или оформленный
в организации (у предпринимателя) как внутренний совместитель,
учитывается в численности один раз по месту основной работы.
4. Объект налогообложения
Объектом налогообложения при применении единого налога
является вмененный доход на очередной календарный месяц.
5. Расчет вмененного дохода
5.1. Вмененный доход по каждому виду деятельности
рассчитывается ежемесячно и определяется по формуле:
ВД = БД х П x (К1:К17), где
ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности;
П - количество единиц физического показателя;
К1 : К17 - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой
доходности, устанавливаемые в абсолютных единицах:
К1 - коэффициент типа населенного пункта для автостоянок
стационарной торговли ГСМ;
К2 - коэффициент сезонности;
КЗ - коэффициент интенсивности движения на автодорогах;
К4 - коэффициент места расположения автостоянки в населенном
пункте. Вводится нормативными правовыми актами органом местного
самоуправления в пределах 0,8 до 1,2. При отсутствии указанных
нормативных правовых актов К4 принимается равным 1,0;
К5 - коэффициент места дислокации АЗС;
К6 - коэффициент ассортимента реализуемых ГСМ;
К7 - коэффициент зависимости места расположения АЗС. Вводится
нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в
пределах от 0,8 до 1,3. При отсутствии указанных нормативных
правовых актов К7 принимается равным 1,0;
К8 - коэффициент ТРК, имеющих более одного пистолета;
К9 - коэффициент вида бытовых и парикмахерских услуг;
К10 - коэффициент сезонности спроса на бытовые и
парикмахерские услуги;
К11 - коэффициент места осуществления бытовых и парикмахерских
услуг. Вводится нормативными правовыми актами органов местного
самоуправления в зависимости от места расположения предприятия
внутри населенного пункта в пределах от 0,5 до 1,2. При отсутствии
указанных нормативных правовых актов К11 принимается равным 1,0;
К12 - коэффициент, определяющий тип населенного пункта при
оказании бытовых парикмахерских услуг;
К13 - коэффициент типа населенного пункта для торговли;
К14 - коэффициент места дислокации торговой точки. Вводится
нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в
соответствии с таблицей приложения 9. При отсутствии указанных
нормативных правовых актов коэффициент К14 принимается равным 1,0;
К15 - коэффициент графика работы торговой точки;
К16 - коэффициент вида товаров;
К17 - коэффициент торговой площади.
Расчет суммы единого налога производится плательщиком исходя
из условий, которые имеют место на момент осуществления расчета по
единому налогу с учетом всех необходимых для исчисления налога
количественных и качественных показателей предпринимательской
деятельности.
5.2. Вмененный доход для автостоянок:
ВД = БД x П x К1 x К2 х К4.
При расчете значения базовой доходности учитывается вся
площадь, отведенная под стоянку, независимо от того, какие
сооружения на ней находятся и насколько эффективно она
используется.
5.3. Вмененный доход для розничной выездной (нестационарной)
торговли ГСМ:
ВД = БД x П x К2 x КЗ.
5.4. Вмененный доход для розничной стационарной торговли ГСМ:
ВД = БД x П x К1 х К2 х К5 х К6 х К7 х К8.
5.5. Вмененный доход при оказании бытовых и парикмахерских
услуг физическим лицам:
ВД = БД x П x К9 x К10 х К11 х К12.
При определении размера вмененного дохода при осуществлении
предпринимательской деятельности в сфере парикмахерских услуг
расчет количества единиц специалистов осуществляется аналогично,
как в бытовом обслуживании.
Конкретный перечень бытовых и парикмахерских услуг, при
осуществлении которых уплачивается единый налог, приведен в
приложениях 12 и 13.
5.6. Вмененный доход при осуществлении розничной торговли:
- для стационарной точки (розничной торговли):
ВД = БД x П x К13 x К14 х К15 х К16 х К17.
- для нестационарной точки (розничной торговли):
ВД = БД x П x К13 х К14 х К16.
5.7. При осуществлении расчетов размера вмененного дохода
следует учитывать, что для целей применения настоящего Порядка:
а) к розничной торговле также относится:
- продажа товаров в кредит (по моменту отпуска товаров
покупателю);
- комиссионная торговля (по моменту продажи);
- продажа за наличный расчет талонов для получения товаров;
- продажа по образцам товаров длительного пользования (по
времени выписки счета и доставки покупателю, независимо от времени
фактической оплаты товара покупателем);
- продажа порожней тары, отходов производства и прочих
неликвидных металлов и материалов;
- продажа бывших в употреблении товаров;
- продажа товаров в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажа товаров по подписке (по времени выдачи подписных
товаров);
- продажа недвижимого имущества (квартир, домов, дач);
- продажа товаров за наличный расчет некоммерческим
организациям и учреждениям для целей их внутреннего потребления
(осуществления уставных целей);
- продажа товаров за наличный расчет коммерческим организациям
или предпринимателям для использования в непредпринимательской
деятельности при условии надлежащего оформления документов,
подтверждающих указанные цели;
б) не является розничной торговлей:
- продажа товаров по почте;
- продажа лотерейных билетов;
- выдача (отпуск) товаров организациями и предпринимателями
своим работникам в счет заработной платы (в т.ч. выдача премий и
иных вознаграждений);
- выдача товаров гражданам в счет государственных пенсий,
пособий, дотаций и т. д.;
- продажа товаров (лекарственных средств, топлива и т.п.)
отдельным категориям населения со скидкой либо по льготным ценам
(в соответствии с законодательством по полной стоимости товаров,
независимо от формы оплаты);
- возврат продавцу товаров, не выдержавших гарантийных сроков
службы;
- продажа проездных билетов, талонов на все виды транспорта;
- продажа товаров с оплатой части его стоимости за наличный
расчет, а другой его части - по безналичному расчету;
- реализация жетонов, пластиковых карт для переговоров через
телефоны - автоматы;
- реализация почтовых конвертов и открыток;
- бесплатный отпуск молока, жиров и другого лечебно -
профилактического питания рабочим и служащим производственных
предприятий, занятым в цехах с вредными условиями труда;
- выдача бесплатной спецодежды и средств гигиены своим
работникам (за исключением случаев, когда стоимость спецодежды
полностью или частично оплачена самими работниками);
- продажа (отпуск) товаров с оплатой по безналичному расчету
яслям, детским садам, школам, интернатам, домам престарелых и
другим аналогичным государственным и негосударственным учреждениям
для целей их внутреннего потребления, не связанного с
предпринимательской деятельностью;
- продажа товаров с оплатой по безналичному расчету
некоммерческим организациям для целей их внутреннего потребления
(осуществления уставных целей), не связанного с
предпринимательской деятельностью;
- продажа товаров с оплатой по безналичному расчету
коммерческим организациям или предпринимателям для использования,
в непредпринимательской деятельности;
- деятельность в сфере общественного питания (деятельность
ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек
общественного питания).
5.8. Конкретные значения величин, составляющих формулы расчета
величин базовой доходности соответствующих сфер
предпринимательской деятельности, определяются согласно
приложениям 1-11 к настоящему Положению.
6. Порядок определения торговой площади,
численности специалистов и повышающих (понижающих)
коэффициентов базовой доходности
6.1. Торговая площадь стационарной торговой точки определяется
на основании правоустанавливающих документов с приложением
экспликации помещения (здания).
При определении размера торговой площади необходимо исходить
из наличия и размера площади функционально обособленного торгового
зала (помещения), в который предусмотрен доступ покупателей.
Площадь торгового зала (торговая площадь) - площадь помещения
согласно техническому паспорту строения (здания), в котором
осуществляется продажа товаров.
Не включается в торговую площадь:
- площадь, сданная в аренду (субаренду), а также
предоставленная в безвозмездное пользование в течение всего
периода действия договора аренды (субаренды) или договора
безвозмездного пользования (договора ссуды);
- площадь, занимаемая киоском, палаткой, торговым автоматом и
определяемая по паспорту данного строения.
6.1.1. Определение размера торговой площади магазина,
павильона, ларька производится исходя из технического паспорта
строения (здания). При отсутствии технического паспорта строения
(здания) определение размера торговой площади производится исходя
из общей площади строения (здания) либо из площади земельного
участка, отведенного под данное строение (здание).
При осуществлении розничной торговли с открытых прилавков
внутри крытых рыночных помещений определение торговой площади
стационарной торговой точки (места) производится исходя из всей
площади, выделенной организации и (или) предпринимателю
администрацией рынка для ведения деятельности согласно имеющимся
документам (договора аренды, договора безвозмездного пользования,
количества занимаемых либо оплаченных мест торговли и т. д.).
6.1.2. При осуществлении розничной торговли через складское
помещение размер торговой площади определяется исходя из площади
помещения, выделенного для этих целей, или размера площади
земельного участка, отведенного под складирование (размещение)
товаров (продукции), предназначенных для розничной торговли, на
которые предусмотрен доступ покупателей.
Под доступом следует понимать предоставление продавцом
возможности покупателю выбрать и приобрести товар внутри торгового
помещения (зала и т.п.), включая возможность предварительного
ознакомления с товаром, в том числе путем его внешнего осмотра.
В расчет сумм единого налога включается вся площадь помещения
или земельного участка независимо от того, какой объем этой
площади занимают товары, предназначенные для розничной торговли.
6.1.3. Определение торговой площади при реализации товаров
через выставочные и (или) офисные помещения производится исходя из
площади специализированного торгового (выставочного) места,
входящего в структуру многофункционального торгового комплекса,
либо предназначенного для продажи товаров по образцам, на которое
предусмотрен доступ покупателей.
Под местом понимается точка, определяемая как стационарная или
нестационарная торговая точка.
Площадь специализированного выставочного (торгового) места
определяется исходя из размера площади, выделенной организатором
выставки для данных целей.
Площадь помещения для продажи товаров по образцам, на которую
предусмотрен доступ покупателей, определяется исходя из размера
площади помещения (помещений), выделенной собственником
выставленного товара, на которую покупатель имеет право доступа.
6.1.4. Определение размера общей площади при осуществлении
розничной торговли через палатки, киоски, контейнеры и торговые
автоматы осуществляется исходя из технического паспорта данного
строения (сооружения), а при его отсутствии - исходя из площади,
выделенной под его размещение (строительство), т.е. площади
земельного участка.
6.1.5. При аренде части торговых площадей в магазинах,
павильонах, ларьках и иных помещениях (зданиях), на которых
арендатором осуществляется розничная торговля, размер общей
площади определяется исходя из всей площади, предусмотренной
договором аренды (за исключением аренды подсобных и складских
площадей, в части не используемых арендодателем для осуществления
розничной торговли, в том числе торговли по образцам).
6.2. Численность специалистов определяется на основании учетных
данных налогоплательщика. При этом также учитываются лица,
работающие по совместительству (в том числе работающие на условиях
внутреннего совместительства) или по договорам гражданско -
правового характера.
Численность фактически работающих специалистов определяется
отдельно по каждому месту осуществления деятельности на основе
свидетельства. Численность специалистов определяется в абсолютных
единицах и не подлежит дифференциации в зависимости от
продолжительности рабочего дня специалиста в конкретном месте
осуществления деятельности на основе свидетельства. При этом лица,
работающие по совместительству или по договорам гражданско -
правового характера, учитываются как целые единицы, независимо от
срока заключения договора.
Работник, получающий в одной организации (у предпринимателя)
две, полторы или менее одной ставки, а также оформленный в одной
организации как внутренний совместитель, учитывается в численности
специалистов как одна целая единица.
Работник, состоящий в списочном составе и заключивший договор
гражданско - правового характера с этой же организацией
(предпринимателем), учитывается в численности специалистов как
одна целая единица, независимо от срока, на который заключен
договор.
6.3. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности
устанавливаются в абсолютных единицах.
6.3.1. Коэффициент сезонности К2
При осуществлении расчета единого налога на период, больший чем
1 месяц, определение значения коэффициента К2 производится по
формуле:
К2 = 0,8 + 1,2М
-----------
N + M
где N - количество месяцев с коэффициентом 0,8,
М - количество месяцев с коэффициентом 1,2.
6.3.2. Коэффициент К5
На территории области расположены следующие виды автодорог:
- магистральные дороги федерального значения:
Крым (Москва - Харьков),
Дон (Москва - Воронеж),
Каспий (Москва - Волгоград);
- федеральные дороги общего пользования:
Калуга - Тула - Михайлов - Рязань;
Калуга - Перемышль - Белев - Орел;
- дороги субъектов Российской Федерации, относящиеся к
собственности субъектов Российской Федерации (областные дороги);
- ведомственные и частные автомобильные дороги, к которым
относятся дороги предприятий, объединений, учреждений и
организаций, колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских)
хозяйств, предпринимателей и их объединений и других организаций,
используемые ими для своих технологических, ведомственных или
частных нужд.
6.3.3. Коэффициент К8
При расчете значения коэффициента К8 количество ТРК, имеющих
более 1 пистолета, определяется на основании технико -
эксплуатационной документации, согласованной с государственными
надзорными и контролирующими органами.
6.3.4. Коэффициент К9
При осуществлении организацией или предпринимателем бытовых
услуг, входящих в несколько отраслевых групп, по которым
установлено разное значение коэффициента К9, в расчет при
определении размера вмененного дохода берется максимальное
значение коэффициента.
6.3.5. Коэффициент К10
При осуществлении организацией или предпринимателем бытовых
услуг населению, входящих в несколько отраслевых групп, по которым
установлено разное значение коэффициента К10 по конкретному
месяцу, в расчет размера вмененного дохода берется максимальное
значение коэффициента.
При осуществлении организацией или предпринимателем бытовых
услуг нескольких видов, по которым установлено или не установлено
значение коэффициента К10, в расчет при определении размера
вмененного дохода берется значение коэффициента в том случае, если
оно имеется по какому-нибудь виду услуг. В случае, если значение
данного коэффициента не установлено, оно принимается равным 1.
6.3.6. Коэффициент К15
При расчете коэффициента К15 в графике работы торговой точки
не учитывается время обеденного перерыва.
В случае, если график работы торговой точки в течение периода,
на который производится расчет единого налога, предусматривает в
разные дни разное количество часов работы в день, то при расчете
суммы вмененного дохода значение коэффициента К15 принимается
исходя из максимальной продолжительности работы данной точки.
6.3.7. Коэффициент К16
При выборе коэффициента К16 необходимо учитывать, что
- к бытовой технике (К16 - 2,1) относятся: бытовая
радиоэлектронная аппаратура (радиоприемники, телевизоры,
магнитофоны, проигрыватели, тюнеры, видеомагнитофоны.
телевизионные камеры бытовые, музыкальные центры, усилители низкой
частоты, автономные микрофоны, громкоговорители, наушники);
- электробытовые приборы (электрические нагревательные
приборы, холодильники и морозильники, камеры бытового назначения
стиральные машины, пылесосы, кофемолки, миксеры, мясорубки,
приборы бытовые электрообогревательные для приготовления пищи
и отопления, посудомоечные машины, вентиляторы, вытяжные шкафы
бытового назначения, бытовые электрические приборы прочие).
- К продуктам питания (К16 - 1,7) относятся: мясо и мясные
продукты, включая изделия колбасные; рыба и рыбные продукты,
переработанные и консервированные; овощи и фрукты; растительные и
животные масла и жиры; мучные кондитерские изделия; какао,
шоколадные и кондитерские изделия.
- К хлебобулочным изделиям относятся (К16 - 0,8):
- свежевыпеченный хлеб из ржаной муки и из смеси разных сортов
муки,
- свежевыпеченный хлеб из пшеничной муки,
- изделия булочные,
- изделия хлебобулочные сдобные,
- изделия бараночные,
- изделия сухарные,
- пироги, пирожки, пончики.
К бакалее относятся: мука, макаронные изделия, крупы, сахар,
соль, пряности, кофе, чай.
Любые виды безалкогольных напитков, минеральные (питьевые)
воды, а также пиво относятся к прочим товарам.
При отнесении товара к тому или иному виду необходимо
руководствоваться Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности, продукции и услуг, утвержденным
Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 06.08.93 г.
N 17 (ОК 004-93).
7. Порядок постановки на учет плательщиков
единого налога
Все организации и предприниматели, являющиеся плательщиками
единого налога, обязаны встать на учет в порядке, установленном
частью первой Налогового кодекса РФ и другими нормативными актами.
Организации (вне зависимости от места их регистрации),
являющиеся плательщиками единого налога, обязаны встать на учет по
месту нахождения обособленных структурных подразделений и (или)
месту нахождения точек осуществления видов деятельности,
предусмотренных Законом Тульской области.
Предприниматели, зарегистрированные на территории других
субъектов Российской Федерации являющиеся плательщиками единого
налога согласно Закону Тульской области, обязаны встать на учет в
налоговые органы по месту осуществления деятельности -
местонахождению торговой точки (магазина, павильона, палатки,
лотка и т.д.)
8. Порядок исчисления единого налога
8.1. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налогов базы.
8.2. Сумма единого налога рассчитывается организациями и
предпринимателями самостоятельно отдельно по каждому виду
деятельности и по каждому отдельно расположенному месту (точке)
осуществления предпринимательской деятельности с учетом ставки
единого налога.
При расчете суммы единого налога значения повышающих и
понижающих коэффициентов определяются применительно к конкретной
территории, на которой расположена данная точка (место).
8.2.1. При расчете единого налога по стационарной торговой
точке необходимо учитывать следующее:
- если в данной точке деятельность осуществляется через
несколько торговых помещений (торговых залов), то в расчет налога
включается их суммарная площадь;
- если в магазине (павильоне и т. д.) наряду с розничной
торговлей в торговом зале (торговом помещении) осуществляется
деятельность через точки, которые, согласно Закону Тульской
области, определяются как не имеющие торговой площади (палатка,
киоск, торговый автомат), то расчет единого налога производится из
расчета двух торговых точек. Причем в расчет налога по точке, не
имеющей торговой площади, включается площадь всего помещения, в
котором осуществляется деятельность на основе свидетельства, либо
площадь, занятая торговым автоматом. Если в магазине (павильоне и
т. д.) имеется несколько стационарных торговых точек, не имеющих
торговой площади, то расчет единого налога производится по каждой
такой точке в отдельности;
- в случае аренды налогоплательщиком (субаренды) нескольких
разных участков (помещений или части площади помещения) торговой
площади (в т.ч. по договору безвозмездного пользования) в рамках
одной стационарной торговой точки, расчет единого налога
производится как по одной торговой точке. Данный порядок расчета
применяется также по договорам, заключенным налогоплательщиком с
разными арендодателями (ссудодателями);
- в случае, если розничная торговля осуществляется
организациями других отраслей экономики (т.е. организациями не
розничной торговли) не через торговые заведения, находящиеся на их
балансе, а с оплатой через свою кассу, торговая точка определяется
по месту (точке) фактической выдачи товара (за исключением продажи
товаров по образцам).
8.2.2. Определение количества нестационарных торговых точек
(мест) производится по каждому месту осуществления деятельности,
определяемому в порядке, установленном значением коэффициента К14,
исходя из количества мест непосредственно занимаемого средствами
для развозной (автолавки, фургоны, тележки) и разносной (лотки,
корзины и т.д.) торговли, а также торговли с рук и в
сборно - разборных палатках.
ПРИМЕР 1.
Налогоплательщик осуществляет деятельность одновременно как на
Центральном городском рынке, так и возле вокзала. И в том, и
другом месте имеет по одному лотку. Постановлением главы
администрации муниципального образования для этих мест установлены
значения коэффициента К14. В этом случае для целей исчисления
единого налога, налогоплательщик имеет две торговые точки, на
которых расположены по одному средству осуществления деятельности.
Расчет единого налога производится по каждому такому месту в
отдельности (2 точки), с получением в дальнейшем свидетельства об
уплате за каждую точку.
ПРИМЕР 2.
Налогоплательщик осуществляет деятельность в порядке,
изложенном в примере 1, но имеет один лоток у вокзала и три лотка
на рынке. В этом случае расчет единого налога производится из
расчета четырех торговых точек с учетом особенностей их
местонахождения.
ПРИМЕР 3.
Налогоплательщик на Центральном рынке имеет лоток и две сборно
- разборные палатки. Постановлением главы администрации
муниципального образования для территории рынка установлено
конкретное значение К14. Расчет единого налога осуществляется по
трем торговым точкам.
ПРИМЕР 4.
Налогоплательщик осуществляет деятельность в рамках
муниципального образования в тех местах, которые конкретно не
поименованы в постановлении главы муниципального образования с
установлении значения коэффициента К14. Осуществление деятельности
происходит через один лоток. В данном случае расчет единого налога
осуществляется по одной торговой точке независимо от ее
фактического расположения (нахождения) в данных местах.
Если при данных условиях налогоплательщик имеет несколько
лотков, то расчет единого налога производится по каждому лотку.
8.2.3. Расчет единого налога по нестационарной торговой точке
осуществляется независимо от графика ее работы в течение дня и
независимо от количества дней работы в месяце.
ПРИМЕР 1. Налогоплательщик осуществляет деятельность в
конкретной точке в течение 2 часов в день на протяжении всего
месяца либо в течение нескольких дней в месяце. Расчет единого
налога по данной точке производится исходя из установленного
значения базовой доходности по данному виду деятельности на весь
полный месяц.
ПРИМЕР 2. Налогоплательщик осуществляет деятельность в
конкретной точке только по выходным дням в течение месяца. Расчет
единого налога по данной точке производится исходя из
установленного значения базовой доходности по данному виду
деятельности на весь месяц.
8.2.4. При осуществлении совместной деятельности в рамках
договора простого товарищества (договор о совместной деятельности)
в сферах предпринимательской деятельности, относимых к ведению
Закона Тульской области, т. е. когда двое или несколько лиц
(товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно
действовать без образования юридического лица для извлечения
прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели, расчет
сумм единого налога производится каждым участников договора в
следующем порядке.
Организация или предприниматель, осуществляющие учет
результатов совместной деятельности (данный участник действует на
основании доверенности, подписанной остальными участниками
договора), производит расчет единого налога по конкретным точкам
(точке) осуществления совместной деятельности в порядке,
предусмотренном данным Положением, и ежемесячно сообщает каждому
участнику совместной деятельности до наступления срока
представления ими расчетов по единому налогу о размерах
исчисленных сумм единого налога в разрезе конкретных точек (точке)
и о доле суммы налога, причитающегося каждому участнику совместной
деятельности по данным точкам (точке).
Порядок распределения налога между участниками совместной
деятельности определяется аналогично порядку покрытия расходов и
убытков, связанных с совместной деятельностью, определенному
соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет
обязанности по уплате единого налога пропорционально стоимости его
вклада в общее дело.
На основании полученных данных каждый участник договора о
совместной деятельности самостоятельно и в установленные сроки
представляет расчет единого налога, указав в расчете вместе с
суммой единого налога и ту долю налога, причитающуюся ему в
соответствии с условиями договора, и получает на каждую точку в
установленном порядке свидетельство об уплате единого налога на
вмененный доход, в котором наряду с суммой единого налога
указывается также доля налога, причитающаяся участнику в
соответствии с условиями договора.
8.3. В случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошли изменения количественных и (или)
качественных показателей деятельности, налог должен быть
пересчитан с 1- го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
произошли указанные изменения.
Об указанных изменениях налогоплательщик обязан сообщить в
налоговый орган по месту налогового учета.
Внесение изменений в расчеты по единому налогу производится в
указанном порядке только по тем точкам (местам), по которым
организацией и предпринимателем осуществляется деятельность на
основе свидетельства.
8.4. Налоговый орган вправе произвести перерасчет суммы
налога, указанного налогоплательщиком, на основании данных,
полученных в результате контрольной работы полномочных органов,
производимой в соответствии с действующим законодательством.
Данные, полученные в результате контрольной работы, должны быть
зафиксированы в акте проверки, копия которого передается
налогоплательщику в установленном порядке.
8.5. Если налоговым органом в результате проверки расчетов
будет установлено, что единый налог подлежит уплате в большей
сумме, чем показано в расчете плательщика, перечисление в бюджеты
и государственные внебюджетные фонды доначисленных сумм налога по
результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня
сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по
истечении пятидневного срока со дня, установленного для
представления расчета единого налога по данному периоду.
В этом случае налоговый орган обязан направить
налогоплательщику уведомление о результатах перерасчета суммы
налога и, при необходимости, требование об уплате налога.
8.6. В случае непредставления налогоплательщиком расчета суммы
единого налога налоговые органы производят начисление налога
расчетным путем на основании данных, имеющихся у налоговых
органов.
Расчет суммы единого налога производится на основании данных,
полученных в ходе контрольных мероприятий самих налоговых органов,
материалы которых подтверждают обстоятельства возникновения
условий, когда организация или предприниматель являются
плательщиками единого налога, или в результате поступления в
налоговые органы сведений от иных полномочных органов, также
подтверждающих данные факты.
В этом случае расчет единого налога производится за тот
период, по которому у налоговых органов имеются сведения.
8.7. При возникновении до 15 числа текущего месяца условий, по
которым лицо признается налогоплательщиком в соответствии с
настоящим Законом, оно обязано в течение 5 дней со дня
возникновения таких условий представить в налоговый орган расчет
общей суммы единого налога, подлежащей уплате за полный месяц.
Под данными условиями понимается:
- возникновение (создание) новых точек (мест) осуществления
деятельности, которые ранее не указывались плательщиком единого
налога или о возникновении которых плательщик не мог предполагать
на момент составления расчета на очередной месяц, налоговый период
или период уплаты налога;
- возникновение обстоятельств осуществления
предпринимательской деятельности, подпадающих в сферу действия
Закона Тульской области.
Уплата единого налога по данным расчетам производится в сроки,
установленные п. 10.3. настоящего Положения.
При возникновении после 15 числа текущего месяца условий, по
которым лицо признается налогоплательщиком в соответствии с
Законом Тульской области, расчет единого налога по данному месяцу
не производится, а делается расчет единого налога на следующий
месяц.
Подача расчета единого налога в налоговые органы не может
служить основанием для ведения организацией или предпринимателем
предпринимательской деятельности через данную точку (место).
9. Сумма налога, подлежащая уплате
9.1. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком,
определяется до наступления каждого месяца как общая сумма налога,
рассчитанная в соответствии с пунктом 8.
9.2. В случаях, указанных в пункте 10.3 настоящего Положения,
общая сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственно
на:
2 процента - при единовременной уплате налога за 3 месяца;
5 процентов - при единовременной уплате налога за 6 месяцев;
8 процентов - при единовременной уплате налога за 9 месяцев;
11 процентов - при единовременной уплате налога за 12 месяцев.
В этом случае сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, составляет 98, 95, 92 и 89 процентов,
соответственно, от общей суммы налога, определяемой в соответствии
с п. 8 настоящего Положения. При этом уплата налога должна быть
произведена в сроки, установленные п. 10.3 настоящего Положения.
10. Порядок и сроки уплаты налога
10.1. Уплата единого налога производится ежемесячно путем
осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы
единого налога за календарный месяц.
10.2. Налогоплательщики представляют налоговому органу по
месту налогового учета в срок не позднее чем за 10 дней до начала
очередного календарного месяца сводный расчет единого налога по
форме согласно приложению 12 к настоящему Положению.
10.3. Уплата единого налога производится ежемесячно в
пятидневный срок со дня, установленного для представления расчета
по единому налогу.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем
авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11
процентов. Уплата налога в этом случае осуществляется разовым
платежом в сроки, установленные для уплаты налога. Авансовое
перечисление сумм единого налога не освобождает налогоплательщика
от обязанности представления в налоговые органы расчета единого
налога в установленные настоящим Положением сроки.
При осуществлении уплаты единого налога на период более 1
месяца налогоплательщиком представляется соответствующий расчет
единого налога на весь период уплаты.
10.4. По организациям и предпринимателям, имеющим на начало
месяца недоимку, поступившие платежи в отчетном периоде в
первоочередном порядке направляются на погашение недоимки по
данному налогу, а в остальной части считаются как платежи в счет
уплаты налога по расчету.
11. Порядок ведения учета
Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов,
а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими
нормативными актами Российской Федерации, по представлению в
налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и
статистической отчетности.
Обязанность представления бухгалтерской отчетности в налоговые
органы закреплена ст. 23 Налогового кодекса РФ.
11.2. При осуществлении нескольких видов деятельности на
основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по
каждому виду деятельности.
Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),
осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную
предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский
учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых
ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе
иной деятельности. Раздельный учет ведется также и при наличии у
налогоплательщиков магазинов с численностью более 30 человек по
каждому магазину.
Организации, осуществляющие розничную реализацию продукции
собственного производства, обязаны обеспечить ведение раздельного
бухгалтерского учета по производственной деятельности и розничной
торговле (в части торговли за наличный расчет).
Порядок ведения раздельного учета определяется
налогоплательщиком самостоятельно и утверждается в приказе об
учетной политике предприятия.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета
деятельности на основе свидетельства об иной деятельности либо при
невозможности в силу ряда причин осуществления налогоплательщиком
ведения пообъектного раздельного учета, деление имущества,
обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе
деятельности на основе свидетельства и в процессе иной
деятельности, производится пропорционально удельному весу выручки
от реализации продукции (работ, услуг), полученной от
деятельности, результаты от которой облагаются налогами в
общеустановленном порядке, в общем объеме выручки от реализации
продукции (работ, услуг).
При сдаче площади в аренду (субаренду) распределение расходов
по данному виду деятельность (сдача имущества в аренду) по
конкретной точке (месту) производится пропорционально удельному
весу данной площади в общей площади данной точки.
11.3. В случае, если организация, осуществляющая деятельность
на основе свидетельства, не имеет возможности обеспечить
раздельный учет имущества по видам деятельности, переведенным и
непереведенным на уплату единого налога, величина стоимости
имущества, задействованная по виду деятельности, переведенной на
уплату единого налога, определяется расчетным путем.
Для расчета используются следующие показатели:
- стоимость имущества на первое число месяца, следующего за
отчетным кварталом (по данным журнала - главная книга);
- общая выручка за отчетный квартал (за исключением доходов от
сдачи площади торговой точки в аренду);
- выручка по виду деятельности, переведенному на уплату
единого налога, за отчетный квартал.
Стоимость имущества по виду деятельности, переведенному на
уплату единого налога, подлежащая исключению из среднегодовой
стоимости имущества при расчете налога на имущество, определяется
по следующей формуле:
Стоимость имущества на первое число месяца, следующего за
отчетным кварталом __________________________Х
Общая выручка по всем видам деятельности за отчетный квартал
X выручка по виду деятельности
на основе свидетельства за отчетный квартал
Полученная величина стоимости имущества отражается по стр.
02000 "Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой
базы..." расчета среднегодовой стоимости имущества предприятия.
Определение стоимости имущества по площади, сданной в аренду
(субаренду), по конкретной стационарной торговой точке, в которой
осуществляется деятельность на основе свидетельства, производится
аналогично порядку, установленному для распределения расходов
по данному виду деятельности.
11.4. Обороты по реализации товаров, работ и услуг,
относящиеся к видам деятельности, переведенным на уплату единого
налога, налогом на добавленную стоимость не облагаются, а суммы
НДС, уплаченные поставщикам материальных ресурсов, работ и услуг,
из бюджета не возмещаются и подлежат отнесению на издержки
производства и обращения.
По указанным видам деятельности налоговые счета, фактуры по
отгрузкам товаров (работ, услуг) не выписываются, книги продаж и
книги покупок, а в товаросопроводительных и расчетных документах
налог на добавленную стоимость выделяется.
Расчеты (налоговые декларации) по налогу на добавленную
стоимость указанными категориями налогоплательщиков, а также
плательщиками НДС по видам деятельности, переведенным на уплату
единого налога, в налоговые органы не представляются.
У указанных предприятий сохраняется обязанность по уплате
налога на добавленную стоимость от источника выплаты по
деятельности, связанной с получением доходов реализации на
территории РФ товаров (работ, услуг) иностранным юридическим
лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ. Уплачивается
в бюджет также НДС по суммам арендной платы, перечисляемым в
бюджет организациями, выступающими в качестве налоговых агентов,
по поручению комитетов по имуществу за аренду федерального и
муниципального имущества.
Не являются плательщиками налога на добавленную стоимость:
1. Юридические лица, виды деятельности которых частично и
(или) полностью переходят на уплату единого налога на вмененный
доход, находящиеся на упрощенной системе учета. Суммы НДС,
уплаченные поставщикам материальных ресурсов работ и услуг,
относятся на издержки обращения путем включения в цену
приобретения, а при реализации товаров, работ и услуг налоговые
счета - фактуры не выписываются и НДС не исчисляется.
2. Налогоплательщики, которые не уплачивали НДС в порядке
применения льгот до перехода их на уплату налога на вмененный
доход, не проводят по указанным видам деятельности никаких
расчетов с бюджетом по НДС.
3. Юридические лица, в том числе относящиеся в соответствии
Законом от 14.06.95 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого
бизнеса" к малым предприятиям, виды деятельности которых полностью
переходят на уплату единого налога, но являвшиеся плательщиками
НДС до 1 сентября 1999 года, производят окончательные расчеты с
бюджетом по налогу на добавленную стоимость в следующем порядке.
Расчеты по НДС за июль, август (III кв.) составляются в
соответствии с налоговым законодательством по налогу на
добавленную стоимость и представляются в налоговые органы в
установленные сроки.
При применении учетной политики для целей налогообложения по
мере оплаты суммы НДС, поступившие после перехода
налогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход за
товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) до
перехода на уплату единого налога, в бюджет не вносятся и
относятся на результаты деятельности.
При применении учетной политики для целей налогообложения по
"отгрузке" перерасчеты по суммам НДС, начисленным по ранее
отгруженным товарам (работам, услугам), не производятся.
Суммы НДС, исчисленные предприятием, перешедшим на уплату
единого налога, с авансов и предоплата под поставку товаров
(работ, услуг), которая производится после перехода на уплату
единого налога, отраженные в налоговых декларациях и уплаченные в
составе общей налоговой суммы в бюджет, засчитываются в уплату
единого налога на вмененный доход, т. к. отгрузка товаров
(выполнение работ, оказание услуг) происходит в период, когда по
данной деятельности уплачивается единый налог на вмененный доход.
Если налог на добавленную стоимость возмещен из бюджета в
соответствии с законодательством, по мере оплаты и оприходования,
а списание материальных ресурсов на издержки производится после
перехода на уплату единого налога, восстановление указанных сумм
налога в бюджет не производится. Не производится перерасчет и по
НДС, возмещаемому из бюджета, в соответствии с Законом "О налоге
на добавленную стоимость" по основным средствам, используемым при
осуществлении не облагаемой налогом на добавленную стоимость
деятельности, переведенной на уплату единого налога.
Суммы НДС по неоплаченным или не оприходованным до момента
перехода на уплату единого налога материальным ресурсам,
числящимся на балансовом счете 19 "НДС по приобретенным ТМЦ",
возмещению из бюджета не подлежат и относятся на издержки
производства и обращения.
По неоплаченным до момента перехода на уплату единого налога
материальным ресурсам (работам, услугам), списанным на издержки в
предшествующих периодах, суммы налога относятся на себестоимость
продукции (издержки производства и обращения).
4. Юридические лица, у которых только отдельные виды
деятельности переводятся на уплату единого налога на вмененный
доход, производят расчеты по НДС в следующем порядке.
Как и налогоплательщики, поименованные в п. 2, эти лица
расчеты и перерасчеты по суммам НДС по переходящим счетам и
оборотам не производят. После перехода на уплату единого налога
НДС по переходящим оборотам и счетам - фактурам, относящимся к
видам деятельности, переведенным на уплату единого налога на
вмененный доход, не начисляется, а "входной налог" по оплаченным
счетам после перехода на уплату единого налога зачету не подлежит.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на
основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут
раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на
основе свидетельства и в процессе иной деятельности, а именно:
- обороты по реализации товаров, работ и услуг, относящиеся к
видам деятельности, переведенным на уплату единого налога, НДС не
облагаются, а суммы входного налога по материальным ресурсам,
работам и услугам относятся на издержки обращения;
- обороты по реализации во всех остальных сферах деятельности
облагаются НДС в общеустановленном порядке.
При осуществлении различных видов деятельности:
- суммы входного налога, относящиеся к материальным ресурсам,
работам и услугам, предназначенные для деятельности, переведенной
на единый налог, при наличии признаков прямого их назначения, на
расчеты с бюджетом не относятся, а включаются в стоимость
материальных ценностей, работ и услуг и относятся на издержки
этого вида деятельности.
В случаях, когда поступившие материальные ресурсы (работы и
услуги) носят общий характер и могут относиться к деятельности, не
переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, и
оприходование таких материальных ценностей производится на счет 10
"Материалы", а услуги и работы непосредственно списываются на
издержки, суммы НДС, уплаченные поставщикам, относятся на счет 19
"НДС по приобретенным ТМЦ" и расчеты с бюджетом. В последующем при
списании их на деятельность, переведенную на уплату единого
налога, возмещенные из бюджета суммы подлежат восстановлению в
бюджет (согласно п. 20 Инструкции ГНС РФ N 39);
- суммы входного налога по покупным товарам, предназначенным
для перепродажи в режиме розничной торговли, отраженные по дебету
счета 19 и не возмещенные на момент перехода на уплату единого
налога, относятся на стоимость товара и возмещению из бюджета не
подлежат.
В то же время НДС по товарам, возмещенный из бюджета по мере
оплаты и оприходования, в случае реализации их в режиме розничной
торговли, переведенной на уплату единого налога на вмененный
доход, восстанавливается в бюджет (Д41К68);
- суммы НДС, относящиеся к услугам (работам)
общепроизводственного назначения, распределяются пропорционально
прямым затратам, относимым по видам деятельности, облагаемым НДС и
переведенным на уплату единого налога на вмененный доход в
соответствии с приказом руководителя об учетной политике
предприятия.
По оборотам оптовой торговли, в том числе по продаже товаров
юридическим лицам за наличный расчет, налогообложение производится
в общеустановленном порядке с уплатой всех налогов.
12. Ставка единого налога
Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов
вмененного дохода.
13. Порядок зачисления сумм единого налога
13.1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями,
зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные
фонды, а также в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные
бюджеты в следующих размерах:
1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого
налога, из которых 4 процента направляются в Федеральный дорожный
фонд Российской Федерации;
2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей
суммы единого налога, из них:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -
0,125 процента;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования -
2,150 процента;
Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425
процента;
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации
- 0,950 процента.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской
Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об
индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного страхования";
в областной бюджет - 14 процентов общей суммы единого налога;
в местные бюджеты - 30 процентов общей суммы единого налога.
В территориальный дорожный фонд направляются 6 процентов общей
суммы единого налога.
13.2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
зачисляются в следующих размерах:
1) местные бюджеты - 75 процентов общей суммы единого налога;
2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей
суммы единого налога, из них в Пенсионный фонд Российской
Федерации - 22,725 процента, в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 0,125 процента, в территориальные фонды
обязательного медицинского страхования - 2,150 процента.
13.3. Распределение поступивших сумм единого налога по
бюджетам различных уровней и государственным внебюджетным фондам
производится управлением Федерального казначейства Министерства
финансов Российской Федерации по Тульской области с одновременным
представлением в налоговые органы информации о поступивших суммах
единого налога по организациям и предпринимателям.
13.4. Суммы пеней, штрафов и иных финансовых санкций,
начисленных налогоплательщику налоговым органом, распределяются
пропорционально долям налога, зачисляемым в бюджеты и
государственные внебюджетные фонды в соответствии с настоящим
пунктом.
14. Свидетельство об уплате единого налога
14.1. Свидетельство об уплате единого налога является
документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого
налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных
места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки,
ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких
мест.
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней
со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с
требованиями Первой части Налогового кодекса Российской Федерации.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе. Использование при
осуществлении предпринимательской деятельности любых копий
свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не
допускается.
14.2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия,
имя, отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им
деятельности, место его нахождения, идентификационный номер,
номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков,
размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма
единого налога, натуральные показатели, характеризующие
осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели
базовой доходности и значения повышающих (понижающих)
коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении
суммы единого налога.
14.3. Свидетельство выдается на период, за который
налогоплательщик произвел уплату единого налога.
14.4. На свидетельство распространяются правила обращения с
документами строгой отчетности, установленные действующими
нормативными актами Российской Федерации.
При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом
случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается
новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за
новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости
свидетельства на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый
период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся
налоговый период.
Плата за новое свидетельство осуществляется налогоплательщиком
в 5-дневный срок с момента подачи им соответствующего заявления.
Расчет платы за выдачу нового свидетельства производится
налогоплательщиком самостоятельно.
Новое свидетельство выдается налоговыми органами в течение 3-х
дней с момента осуществления налогоплательщиком данной платы.
ПРИМЕР 1. Налогоплательщику выдано свидетельство об уплате
единого налога со сроком действия 1 месяц. В свидетельстве указан
размер налога 1000 руб. (цифры условные). В течение месяца
действия свидетельства налогоплательщик обратился в налоговые
органы о выдаче нового свидетельства в связи с его утерей. В этом
случае размер платы за новое свидетельство составит 200 руб.
(1000х20%).
ПРИМЕР 2. Налогоплательщик произвел уплату единого налога по
конкретному месту (точке) осуществления деятельности на 6 месяцев
в размере 6000 руб. На второй месяц осуществления деятельности на
основе свидетельства налогоплательщик обратился в налоговые органы
с заявлением о выдаче нового свидетельства в связи с утерей ранее
выданного. Плата за новое свидетельство составит:
(6000/6 мес.) х 5 мес. х 20% = 1000 руб.
На пятый месяц осуществления деятельности налогоплательщик
обратился с заявлением о повторной выдаче нового свидетельства
в связи с утерей ранее выданного. Плата за повторную выдачу нового
свидетельства составит:
(6000/6 мес.) х 2 мес. х 100% = 2000 руб.
14.5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче
свидетельства не допускается. Изъятие свидетельства не
допускается.
15. Ответственность налогоплательщиков за нарушение
порядка исчисления единого налога
Ответственность за нарушение Закона Тульской области
определяется в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Порядок привлечения к ответственности и производство по делам
о налоговых правонарушениях осуществляется в порядке,
установленном Налоговым кодексом РФ.
Производство по делам о нарушениях Закона Тульской области,
содержащих признаки административного правонарушения или
преступления, ведется в порядке, установленном соответственно
законодательством Российской Федерации об административных
правонарушениях и уголовно - процессуальным законодательством
Российской Федерации.
16. Заключительные положения
Со дня вступления в силу Закона Тульской области на ее
территории запрещено осуществлять деятельность организациям и
предпринимателям, признаваемым налогоплательщиками в соответствии
с настоящим Законом, не получившим свидетельство об уплате единого
налога.
В отношении налогоплательщиков со дня вступления в силу Закона
Тульской области:
- не применяется абзац второй части первой статьи 9
Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О
государственной поддержке малого предпринимательства в Российской
Федерации";
- Федеральный закон от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства" и Закон Тульской области от
24.04.97 N 48-ЗТО "О порядке налогообложения субъектов малого
предпринимательства, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности" применяется в части, не
противоречащей Закону Тульской области.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности может
применяться субъектами малого предпринимательства только в
отношении видов деятельности, не переведенных Законом Тульской
области от 26.11.98 N 101 на уплату единого налога, либо при
осуществлении предпринимательской деятельности в любых сферах за
пределами Тульской области.
Руководитель Управления Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам -
государственный советник налоговой службы II ранга
РЕШ В.К.
Согласовано:
губернатор Тульской области
СТАРОДУБЦЕВ В.А.
N 2/130-ПЗТО
от 06.12.1999
Приложение 1
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
-----------------------------T---------------T-------------¬
¦ Вид деятельности ¦Физические ¦Базовая ¦
¦ ¦показатели, ¦доходность ¦
¦ ¦характеризующие¦на единицу ¦
¦ ¦данный вид ¦физического ¦
¦ ¦деятельности ¦показателя в ¦
¦ ¦(единица ¦рублях ¦
¦ ¦измерения), ¦в месяц, ¦
¦ ¦ П ¦ БД ¦
+----------------------------+---------------+-------------+
¦Розничная выездная (нестаци-¦Количество ¦ 3000 ¦
¦онарная) торговля горюче - ¦раздаточных ¦ ¦
¦смазочными материалами ¦пистолетов, ¦ ¦
¦ ¦используемых в ¦ ¦
¦ ¦хозяйственной ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦
¦ ¦(штук) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Розничная стационарная ¦Топливно - ¦ 11000 ¦
¦торговля горюче - смазоч- ¦раздаточная ¦ ¦
¦ными материалами ¦колонка ¦ ¦
¦ ¦(штук) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Оказание услуг по предостав-¦Общая площадь, ¦ 9 ¦
¦лению автомобильных стоянок ¦используемая в ¦ ¦
¦и гаражей ¦хозяйственной ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦
¦ ¦(кв. м) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Оказание бытовых и парикма- ¦Специалист ¦ 1000 ¦
¦херских услуг физическим ¦ (чел.) ¦ ¦
¦лицам ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Розничная торговля: ¦Торговая пло- ¦ 250 ¦
¦стационарная, имеющая торго-¦щадь ¦ ¦
¦вую площадь ¦(кв. м) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦стационарная, не имеющая ¦Общая площадь ¦ 250 ¦
¦торговой площади ¦(кв.м) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦торговый автомат ¦Автомат ¦ 1000 ¦
¦ ¦(штук) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦нестационарная ¦Специалист ¦ 1000 ¦
¦ ¦(чел.) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------------+---------------+--------------
Количество ТРК определяется на основании технико -
эксплуатационной документации, согласованной с государственными
надзорными и контролирующими органами.
Приложение 2
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
-------------------------------------------------------T------------------¬
¦Коэффициент типа населенного пункта ¦ Коэффициент ¦
¦для автостоянок и стационарной торговли ¦ сезонности, ¦
¦ГСМ, К1 ¦ К2 ¦
+-------T--------T--------T--------T--------T----------+-------T----------+
¦г. Тула¦Города ¦Города ¦Города и¦Прочие ¦Прочие ¦с 1 мая¦с 1 ноя- ¦
¦ ¦с насел.¦с насел.¦поселки ¦города и¦населен- ¦по 31 ¦бря по ¦
¦ ¦свыше ¦от 20 ¦город- ¦поселки ¦ные ¦октября¦30 апреля ¦
¦ ¦50 тыс. ¦тыс. ¦ского ¦городс- ¦пункты ¦ ¦ ¦
¦ ¦чел. ¦чел. ¦типа с ¦кого ¦и вне ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦до 50 ¦насел. ¦типа ¦населен- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тыс. ¦от 9 тыс¦ ¦ных ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦чел. ¦чел. до ¦ ¦пунктов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦20 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦чел. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+--------+--------+--------+----------+-------+----------+
¦ 1,4 ¦ 1 ¦ 0,9 ¦ 0,8 ¦ 0,7 ¦ 0,6 ¦ 1,2 ¦ 0,8 ¦
L-------+--------+--------+--------+--------+----------+-------+-----------
Приложение 3
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
-----------------------------------------------¬
Коэффициент интенсивности движения на ¦
автодорогах, К3 ¦
--------T------------T--------T----------------+
Москва -¦Москва - ¦Калуга -¦Прочие ¦
Харьков ¦Воронеж, ¦Тула ¦автодороги ¦
¦Тула - ¦ ¦ ¦
¦Новомосковск¦ ¦ ¦
--------+------------+--------+----------------+
1,5* ¦ 1,3* ¦ 1,1* ¦ 1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
--------+------------+--------+-----------------
* Данный коэффициент учитывается в определении размера
вмененного дохода и при осуществлении розничной торговли ГСМ на
примыкающих (пересекающих) к указанной автодороге второстепенных
дорогах на расстоянии не более 1 км от нее.
Приложение 4
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
----------------------------------------T-----------¬
Место дислокации АЗС ¦Коэффициент¦
¦места ¦
¦дислокации ¦
¦АЗС, К5 ¦
----------------------------------------+-----------+
1 ¦ 2 ¦
----------------------------------------+-----------+
Для АЗС, расположенных в придорожной по-¦ ¦
лосе либо в пределах 150 метров от при- ¦ ¦
дорожной полосы магистралей федерального¦ ¦
значения ¦ 3,6 ¦
¦ ¦
Для АЗС, расположенных в придорожной ¦ ¦
полосе либо в пределах 150 метров от ¦ ¦
придорожной полосы прочих федеральных ¦ 2,2 ¦
дорог общего пользования ¦ ¦
¦ ¦
Для АЗС, расположенных в придорожной ¦ ¦
полосе либо в пределах 150 метров от ¦ 1,8 ¦
придорожной полосы областных дорог ¦ ¦
общего пользования ¦ ¦
¦ ¦
Для прочих АЗС ¦ 1,3 ¦
----------------------------------------+------------
В случае, если место нахождения АЗС отвечает более чем одному
критерию, предусмотренному графой 1 настоящего приложения, то
применяется максимальный коэффициент, предусмотренный для этих
критериев.
Расстояние определяется от границы придорожной полосы до
границы участка, выделенного для АЗС.
Приложение 5
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
-------------------------------------T--------------¬
Ассортимент ГСМ ¦Коэффициент ¦
¦ассортимента ¦
¦реализуемых ¦
¦ГСМ, К6 ¦
-------------------------------------+--------------+
Для АЗС, осуществляющих отпуск бен- ¦ ¦
зина с октановым числом не более 93 ¦ 1,8 ¦
¦ ¦
Для АЗС, осуществляющих отпуск бен- ¦ ¦
зина как с октановым числом менее 93,¦ ¦
так и с октановым числом 93 и более ¦ 1,3 ¦
и дизельного топлива ¦ ¦
¦ ¦
Для АЗС, осуществляющих отпуск только¦ ¦
дизельного топлива ¦ 0,8 ¦
¦ ¦
Для АЗС, осуществляющих отпуск газа ¦ 0,5 ¦
-------------------------------------+---------------
Приложение 6
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
Коэффициент ТРК, имеющих более одного пистолета, К8
К8 = 1 + 0,2 М/N, где
М - количество ТРК, имеющих более одного пистолета;
N - общее количество ТРК.
Приложение 7
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
---------------------------T----------------T--------------------¬
¦ Наименование отраслевой¦Коэффициент ¦Коэффициент ¦
¦ группы ¦вида бытовых ¦сезонности спроса на¦
¦ ¦и парикмахерских¦бытовые и парикма- ¦
¦ ¦услуг, К9 ¦херские услуги ¦
¦ ¦ ¦(1-12 месяцы года), ¦
¦ ¦ ¦ К10 ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦Ремонт и пошив обуви ¦ 0,3 ¦ ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦Ремонт одежды и ремонт ¦ 0,3 ¦ 1-4 - 1,2 ¦
¦изделий из кожи и меха ¦ ¦ 5-8 - 0,6 ¦
¦ ¦ ¦ 9-12 - 1,2 ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦Пошив одежды и изготовле- ¦ 0,7 ¦ 1-4 - 1,2 ¦
¦ние изделий из кожи и меха¦ ¦ 5-8 - 0,6 ¦
¦ ¦ ¦ 9-12 - 1,2 ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦Ремонт часов ¦ 0,5 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Ремонт ювелирных изделий ¦ 1,0 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Ремонт бытовой техники и ¦ ¦ ¦
¦предметов личного пользо- ¦ ¦ ¦
¦вания ¦ 0,6 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Ремонт и изготовление ме- ¦ ¦ ¦
¦таллических изделий ¦ 0,8 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Ремонт машин, оборудования¦ ¦ ¦
¦и приборов, оргтехники и ¦ 0,6 ¦ ¦
¦периферийного оборудования¦ ¦ ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦Сервисное обслуживание ¦ ¦ 1-3 - 0,7 ¦
¦автотранспортных средств ¦ 0,8 ¦ 4-5 - 1,2 ¦
¦ ¦ ¦ 6-8 - 1,3 ¦
¦ ¦ ¦ 9-10 - 1,1 ¦
¦ ¦ ¦ 11-12 - 0,7 ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦Фото - и киноуслуги ¦ 0,7 ¦ ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦Прокат (за исключением ¦ 0,3 ¦ ¦
¦проката кинофильмов) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Прочие бытовые услуги, ¦ 0,7 ¦ ¦
¦в т. ч. услуги по перера- ¦ ¦ ¦
¦ботке ¦ 0,3 ¦ ¦
¦сельскохозяйственных про- ¦ ¦ ¦
¦дуктов ¦ ¦ ¦
+--------------------------+----------------+--------------------+
¦Парикмахерские услуги, ¦ ¦ ¦
¦включая ¦ 0,9 ¦ 1-3 - 0,8 ¦
¦маникюр, педикюр и кос- ¦ ¦ 4-10 - 1,2 ¦
¦метические услуги ¦ ¦ 11-12 - 0,6 ¦
L--------------------------+----------------+---------------------
При оказании бытовых и парикмахерских услуг в сельской
местности применяется коэффициент вида бытовых и парикмахерских
услуг в размере 0,3, независимо от наименования отраслевой группы.
Приложение 8
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
-----T---------------------------T-------------------------------¬
¦ N ¦Наименование ¦Коэффициент, определяющий ¦
¦п/п ¦муниципального ¦тип населенного пункта при ¦
¦ ¦образования ¦оказании бытовых и парикмахер- ¦
¦ ¦ ¦ских услуг, К12 ¦
+----+---------------------------+-------------------------------+
¦ 1 ¦г. Тула ¦ 1,0 ¦
¦ 2 ¦г. Алексин и Алексинский ¦ 0,6 ¦
¦ ¦район ¦ ¦
¦ 3 ¦пос. Новогуровский Алексин-¦ ¦
¦ ¦ского района ¦ 0,6 ¦
¦ 4 ¦Арсеньевский район ¦ 0,3 ¦
¦ 5 ¦Белевский район ¦ 0,4 ¦
¦ 6 ¦г. Богородицк и Богородиц- ¦ ¦
¦ ¦кий район ¦ 0,4 ¦
¦ 7 ¦Веневский район ¦ 0,4 ¦
¦ 8 ¦Воловский район ¦ 0,3 ¦
¦ 9 ¦г. Донской ¦ 0,4 ¦
¦ 10 ¦Дубенский район ¦ 0,3 ¦
¦ 11 ¦г. Ефремов и Ефремовский ¦ 0,5 ¦
¦ ¦район ¦ ¦
¦ 12 ¦Заокский район ¦ 0,3 ¦
¦ 13 ¦Каменский район ¦ 0,3 ¦
¦ 14 ¦г. Кимовск и Кимовский ¦ ¦
¦ ¦район ¦ 0,4 ¦
¦ 15 ¦Киреевский район ¦ 0,3 ¦
¦ 16 ¦Куркинский район ¦ 0,3 ¦
¦ 17 ¦Ленинский район ¦ 0,3 ¦
¦ 18 ¦г. Новомосковск и Новомос- ¦ ¦
¦ ¦ковский район ¦ 0,8 ¦
¦ 19 ¦Одоевский район ¦ 0,3 ¦
¦ 20 ¦Плавский район ¦ 0,4 ¦
¦ 21 ¦Суворовский район ¦ 0,4 ¦
¦ 22 ¦Тепло - Огаревский район ¦ 0,3 ¦
¦ 23 ¦г. Узловая и Узловский ¦ ¦
¦ ¦район ¦ 0,5 ¦
¦ 24 ¦Чернский район ¦ 0,3 ¦
¦ 25 ¦г. Щекино и Щекинский ¦ ¦
¦ ¦район ¦ 0,6 ¦
¦ 26 ¦Ясногорский район ¦ 0,4 ¦
L----+---------------------------+--------------------------------
Приложение 9
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
----------------------T------------------------T----------------------¬
Коэффициент типа ¦Коэффициент места ¦Коэффициент ¦
населенного пункта ¦дислокации торговой ¦графика работы ¦
для торговли, ¦точки, К14 ¦торговой точки ¦
К13 ¦ ¦ К15 ¦
----------------------+------------------------+----------------------+
г. Тула 1,0 ¦Центральные улицы, ¦При графике ¦
¦вокзалы, в пределах 300 ¦работы до 8 часов ¦
Города с насел. ¦метров от транспортных ¦в день включи- ¦
свыше 50 тыс. ¦развязок, на рынках и ¦тельно - 1,0 ¦
человек 0,7 ¦в пределах 100 м от ¦ ¦
¦территории рынков, тор- ¦ ¦
¦говых комплексов ¦При графике ¦
Прочие города и посел-¦или центров, крупных ¦работы свыше 8 ¦
ки городского типа 0,5¦(многоэтажных) магази- ¦часов в день до ¦
¦нов - 1,3 ¦ ¦
¦Территории организаций, ¦16 часов в день ¦
Прочие населенные ¦предприятий, учреждений ¦включительно - 0,9 ¦
пункты и вне ¦или учебных заведений, ¦ ¦
населенных пунктов 0,4¦расположенных в городах ¦При круглосуточном ¦
¦с населением свыше 50 ¦графике работы - 0,8 ¦
¦тыс. чел., территория ¦ ¦
¦промышленных зон - 1,1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Центральные улицы окраи-¦ ¦
¦нного района города, в ¦ ¦
¦пределах 100 метров от ¦ ¦
¦магазинов - для нестаци-¦ ¦
¦онарных торговых точек, ¦ ¦
¦в пределах 100 метров от¦ ¦
¦остановок маршрутных ¦ ¦
¦транспортных средств ¦ ¦
¦ - 1,0 ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Пригородный район - 0,8 ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Окраинный район города ¦ ¦
¦ - 0,7 ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Для торговых точек, не ¦ ¦
¦удовлетворяющих ни ¦ ¦
¦одному из указанных ¦ ¦
¦критериев - 0,5 ¦ ¦
----------------------+------------------------+-----------------------
Значение коэффициента К14 устанавливается и вводится
нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в
соответствии с данной таблицей с указанием названий улиц,
пригородных и окраинных районов. В случае отсутствия указанных
актов коэффициент К14 принимается равным 1,0.
Приложение 10
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
----------------T----------------------------------------------¬
Коэффициент вида¦ Виды товаров ¦
товаров, К16 ¦ ¦
----------------+----------------------------------------------+
3,0 ¦автомобили ¦
¦ ¦
2,5 ¦изделия из кожи и меха, ювелирные изделия, ¦
¦мотоциклы и велосипеды ¦
¦ ¦
2,4 ¦алкогольная продукция ¦
¦ ¦
2,1 ¦бытовая техника, оргтехника, осветительные ¦
¦приборы, средства связи, кино - и фототех- ¦
¦ника, а также специализированные принад- ¦
¦лежности к ним, оборудование для офисов, ¦
¦часы ¦
¦ ¦
2,0 ¦табачные изделия ¦
¦ ¦
1,7 ¦продукты питания, текстильные изделия, ¦
¦одежда, обувь, парфюмерная продукция, ¦
¦косметические товары, запасные части и ¦
¦аксессуары для автомобилей, музыкальные ¦
¦инструменты ¦
¦ ¦
1,6 ¦строительные и отделочные материалы, ¦
¦строительные инструменты и оборудование ¦
¦ ¦
1,4 ¦мебель, ковры, цветы, синтетические моющие ¦
¦средства, товары бытовой химии ¦
¦ ¦
1,3 ¦все виды масел, технологических жидкостей и ¦
¦смазок (в т. ч. фасованные), используемые ¦
¦при эксплуатации транспорта, оборудования ¦
¦и бытовой техники ¦
¦ ¦
0,9 ¦товары для детей, игрушки ¦
¦ ¦
0,8 ¦печатная, аудио - и видеопродукция, товары ¦
¦для отдыха, туризма и спорта, канцелярские ¦
¦товары, хлебобулочные изделия, молочная ¦
¦продукция, бакалея ¦
¦ ¦
0,7 ¦галантерейные товары, сувениры ¦
¦ ¦
0,4 ¦семена, саженцы и сопутствующие товары ¦
¦ ¦
1,0 ¦прочие ¦
¦ ¦
----------------+-----------------------------------------------
При торговле на торговой точке смешанным ассортиментом товаров
применяется максимальный коэффициент.
Для магазинов комиссионной торговли, осуществляющих продажу
исключительно товаров, бывших в употреблении, по договорам
комиссии с физическими лицами, значение коэффициента базовой
доходности, установленные в настоящем приложении, уменьшаются в 2
раза.
Приложение 11
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
------------------------T--------------------------¬
¦ Торговая площадь ¦ Коэффициент торговой ¦
¦ (кв. м) ¦ площадки, К17 ¦
+-----------------------+--------------------------+
¦ до 3 ¦ 3,0 ¦
¦ ¦ ¦
¦ от 3,1 до 10 ¦ 1,5 ¦
¦ ¦ ¦
¦ от 10,1 до 30 ¦ 1,3 ¦
¦ ¦ ¦
¦ от 30,1 до 50 ¦ 1,1 ¦
¦ ¦ ¦
¦ от 50,1 до 100 ¦ 1,0 ¦
¦ ¦ ¦
¦ от 100,1 до 150 ¦ 0,9 ¦
¦ ¦ ¦
¦ от 150,1 до 200 ¦ 0,8 ¦
¦ ¦ ¦
¦ от 200,1 до 250 ¦ 0,7 ¦
¦ ¦ ¦
¦ от 250,1 до 300 ¦ 0,6 ¦
¦ ¦ ¦
¦ свыше 300,1 ¦ 0,5 ¦
L-----------------------+---------------------------
Приложение 12
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
-----------------------T------------------------T---------------¬
Наименование отраслевой¦Наименование вида ¦Коды услуг ¦
группы в законе ¦услуги по ОК 002-93 ¦ ¦
-----------------------+------------------------+---------------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
-----------------------+------------------------+---------------+
Ремонт и пошив обуви ¦Ремонт обуви ¦ 011101 ¦
¦ ¦ -011130 ¦
¦ ¦ ¦
¦Окраска обуви ¦ 011201 ¦
¦ ¦ -011205 ¦
¦ ¦ ¦
¦Пошив обуви ¦ 011301 ¦
¦ ¦ -011312 ¦
¦ ¦ ¦
¦Прочие услуги по ремонту¦ 011401 ¦
¦и пошиву обуви ¦ -011410 ¦
¦ ¦ ¦
Ремонт одежды и ремонт ¦Ремонт швейных, меховых ¦ 012101 ¦
изделий из кожи и меха ¦и кожаных изделий, го- ¦ -012131 ¦
¦ловных уборов и изделий ¦ ¦
¦текстильной галантереи ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Ремонт трикотажных из- ¦ 012401 ¦
¦делий ¦ -012411 ¦
¦ ¦ ¦
¦Пошив швейных, меховых и¦ 012201 ¦
¦кожаных изделий, голов- ¦ -012232 ¦
¦ных уборов и изделий ¦ ¦
¦текстильной галантереи ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Пошив одежды и изготов-¦Пошив и вязание трико- ¦ 012501 ¦
ление изделий из кожи и¦тажных изделий ¦ -012518 ¦
меха ¦ ¦ ¦
¦Прочие услуги по ремонту¦ 012301 ¦
¦и пошиву швейных, мехо- ¦ -012310 ¦
¦вых и кожаных изделий, ¦ ¦
¦головных уборов и изде- ¦ ¦
¦лий текстильной галанте-¦ ¦
¦реи ¦ ¦
¦Прочие услуги при пошиве¦ 012601 ¦
¦и вязании трикотажных ¦ -012605 ¦
¦изделий ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Ремонт часов ¦Ремонт бытовых приборов ¦ 013301 ¦
¦ ¦ -013314 ¦
¦ ¦ ¦
Ремонт бытовой техники ¦Ремонт бытовых приборов ¦ 013315 ¦
и предметов личного ¦ ¦ -013391 ¦
пользования ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Ремонт и изготовление ¦Ремонт и изготовление ¦ 013401 ¦
металлических изделий ¦металлоизделий ¦ -013451 ¦
¦ ¦ ¦
Ремонт машин, оборудо- ¦Ремонт и техническое ¦ 013101 ¦
вания и приборов ¦оборудование ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Ремонт бытовых машин ¦ 013201 ¦
¦ ¦ -013219 ¦
¦ ¦ ¦
Сервисное обслуживание ¦Техническое обслуживание¦ 017101 ¦
автотранспортных ¦легковых автомобилей ¦ -017110 ¦
средств ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦Ремонт легковых автомо- ¦ 017201 ¦
¦билей ¦ -017215 ¦
¦ ¦ ¦
¦Ремонт грузовых автомо- ¦ 017401 ¦
¦билей и автобусов ¦ -017423 ¦
¦ ¦ ¦
¦Техническое обслуживание¦ 017501 ¦
¦и ремонт мототранспорт- ¦ -017506 ¦
¦ных средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Фото - и киноуслуги ¦Услуги фотоателье, фото-¦ 018101 ¦
¦и кинолабораторий ¦ -018125 ¦
¦Прочие услуги при хими- ¦ 015201 ¦
¦ческой чистке ¦ -014225 ¦
¦ ¦ ¦
¦Крашение ¦ 015301 ¦
¦ ¦ -015307 ¦
¦ ¦ ¦
¦Услуги прачечных ¦ 015401 ¦
¦ ¦ -015421 ¦
¦ ¦ ¦
¦Ритуальные услуги ¦ 019511 ¦
¦ ¦ -019517 ¦
¦ ¦ ¦
¦Прочие услуги ¦ 018321 ¦
¦производственного харак-¦ -018331 ¦
¦тера ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Услуги по переработке ¦Услуги по переработке ¦ 018309 ¦
сельскохозяйственных ¦с/х продуктов и даров ¦ -018320 ¦
продуктов ¦леса ¦ ¦
¦ ¦ ¦
-----------------------+------------------------+----------------
Приложение 13
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
ПАРИКМАХЕРСКИЕ УСЛУГИ, ВКЛЮЧАЯ
МАНИКЮР, ПЕДИКЮР И КОСМЕТИЧЕСКИЕ УСЛУГИ
----------------------T------------------------------------------------¬
Кодовое обозначение ¦ Наименование услуг ¦
по ОК 002-93 ¦ ¦
----------------------+------------------------------------------------+
1 ¦ 2 ¦
----------------------+------------------------------------------------+
019301 ¦Стрижка волос простая (машинкой) ¦
019302 ¦Стрижка волос модельная (ножницами или ¦
¦бритвой) ¦
019303 ¦Стрижка бороды, поправка усов, бакенбардов, ¦
¦бровей ¦
019304 ¦Бритье головы, бороды, усов ¦
019305 ¦Мытье головы ¦
019306 ¦Укладка волос феном ¦
019307 ¦Причесывание волос горячим способом ¦
019308 ¦Причесывание волос холодным способом ¦
019309 ¦Завивка волос (перманент) со стрижкой и ¦
¦мытьем головы ¦
019311 ¦Обесцвечивание волос ¦
019312 ¦Мелирование волос ¦
019313 ¦Тонирование волос ¦
019314 ¦Окраска волос, бороды, усов ¦
019315 ¦Частичное причесывание и сушка коротких волос ¦
019316 ¦Выполнение модельной прически и сушка волос ¦
019317 ¦Применение патентованных препаратов по уходу ¦
¦за волосами ¦
019318 ¦Выполнение женской прически с применением кос ¦
¦и шиньонов ¦
019319 ¦Прикрепление фаты, украшений ¦
019320 ¦Фиксирование прически лаком ¦
019321 ¦Сушка волос ¦
019322 ¦Простой и сложный грим лица ¦
019323 ¦Окраска бровей и ресниц ¦
019324 ¦Гигиеническая чистка лица ¦
019325 ¦Питательные маски для лица и шеи ¦
019326 ¦Массаж лица и шеи ¦
019327 ¦Комплексный уход за кожей лица (чистка, ¦
¦массаж, маска, макияж) ¦
019328 ¦Гигиенический маникюр с покрытием и без ¦
¦покрытия ногтей лаком ¦
019329 ¦Гигиенический массаж, смягчение кожи, ¦
¦парафиновое укутывание кистей рук ¦
019330 ¦Педикюр без и с покрытием ногтей лаком ¦
019331 ¦Удаление мозолей ¦
019332 ¦Смягчающие, тонизирующие ванночки и массаж ¦
¦ног ¦
019333 ¦Чистка, мытье и расчесывание парика, ¦
¦накладки, шиньона ¦
019334 ¦Стрижка, подгонка, причесывание парика, ¦
¦накладки, шиньона ¦
019335 ¦Окраска парика, накладки, шиньона с ¦
¦последующим расчесыванием ¦
019336 ¦Завивка парика, накладки шиньона ¦
019337 ¦Изготовление и ремонт париков накладок, ¦
¦шиньонов ¦
----------------------+-------------------------------------------------
Приложение 14
к Положению Управления
Министерства РФ по налогам и сборам
по Тульской области
Расчет единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате
в __________________ 199__ года
Наименование налогоплательщика _______________________
Юридический адрес/почтовый адрес ______________________
Наименование обслуживающих банков, их место нахождения, номера
счетов ________________________________________________
---T-----T------T------------T--------------T-----------T---------------------T----------T--------¬
N ¦Вид ¦Место ¦Наименование¦Количественное¦Базовая ¦ ¦Размер ¦Сумма ¦
п/п¦дея- ¦нахож-¦физических ¦выражение ¦доходность ¦ ¦вмененного¦единого ¦
¦тель-¦дения ¦показателей ¦физических ¦единицы ¦ Коэффициенты ¦дохода ¦налога ¦
¦ности¦ ¦ ¦показателей ¦физического+----------T----------+----------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦(единица ¦показателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦измерения) ¦в рублях ¦понижающие¦повышающие¦ ¦ ¦
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+--------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+--------+
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+--------+
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+--------+
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+--------+
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+--------+
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+--------+
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+--------+
Х ¦ИТОГО¦Х ¦Х ¦Х ¦Х ¦Х ¦Х ¦ ¦ ¦
---+-----+------+------------+--------------+-----------+----------+----------+----------+---------
Руководитель организации
(предприниматель) ________________________________
(подпись) (Ф. И. О.)
М. П.
|
