МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ МНС РОССИИ ПО
РАБОТЕ С КРУПНЕЙШИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 4 июля 2002 г. N 05-1791
ОБ УПЛАТЕ В 2002 ГОДУ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
В СОСТАВ КОТОРЫХ ВХОДЯТ ОБОСОБЛЕННЫЕ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
Межрайонная инспекция МНС России по работе с крупнейшими
налогоплательщиками Тульской области сообщает следующее.
В соответствии с п. 9 ст. 243 Кодекса (в ред. от 29.12.2000) в
2001 году налогоплательщики - организации, в состав которых
входили обособленные подразделения, должны были уплачивать и
декларировать ЕСН по месту своего нахождения, а также по месту
нахождения каждого из обособленных подразделений.
В целях упорядочения уплаты ЕСН и повышения эффективности
осуществления контроля за поступлением сумм от уплаты налога в
бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов совместным
письмом МНС России от 28.08.2001 N БГ-6-05/658, ПФР N МЗ-16-
25/7003, ФСС РФ N 02-08/06-2065П, ФОМС N 3208/80-1/И и Минфина
России N 01-СШ/60 (далее - совместное письмо) налогоплательщикам -
организациям было дано право в 2001 году централизованно начислять
и уплачивать ЕСН за обособленные подразделения по месту нахождения
головной организации. Данное право использовалось только в
отношении тех обособленных подразделений, которые не имели
отдельного баланса, расчетного счета, не начисляли выплат и иных
вознаграждений в пользу работников и физических лиц.
В связи с изменениями, внесенными в ст. 243 Кодекса Федеральным
законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ, с 1 января 2002 года обособленные
подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и
начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц,
обязаны исчислять и уплачивать ЕСН, а также представлять расчеты
по налогу и налоговые декларации по месту своего нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате
по месту нахождения обособленного подразделения, определяется
исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому
обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения
организации, в состав которой входят обособленные подразделения,
определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей
уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога,
подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений
организации.
Таким образом, если в 2001 году централизованный порядок уплаты
ЕСН можно было применять только в отношении обособленных
подразделений, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета, не
начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и
физических лиц, то в 2002 году централизованный порядок должен
применяться в отношении обособленных подразделений, не имеющих
хотя бы один из перечисленных признаков.
Обращаем внимание на то, что вне зависимости от того, какой
порядок уплаты и декларирования ЕСН использует организация, в
состав которой входят обособленные подразделения, расчет условий
для применения регрессивной шкалы ЕСН согласно п. 2 ст. 241
Кодекса производится по организации в целом.
Согласно вышеуказанному письму расходы на цели государственного
социального страхования в счет ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ
по обособленным подразделениям, подлежащим централизации,
учитываются централизованно организацией в целом (включая данные
обособленные подразделения) по месту постановки ее на налоговый
учет по месту ее нахождения.
Обязательное медицинское страхование и обеспечение страховыми
медицинскими полисами работников организаций, в состав которых
входят обособленные подразделения, осуществляется по месту уплаты
единого социального налога, зачисляемого в ТФОМС по месту
нахождения обособленного подразделения или, в случае
централизованной уплаты налога, по месту нахождения организации.
Согласно совместному письму МНС РФ от 14.06.2002 N БГ-6-05/835,
Пенсионного фонда РФ от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221 и Минфина РФ от
11.06.2002 N 04-04-02/2-51 уплата страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование налогоплательщиками -
организациями, в состав которых входят обособленные подразделения,
не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие
вознаграждения в пользу физических лиц, производится
централизованно по месту своего нахождения.
В этом случае такие организации декларации и расчеты по
авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование представляют по месту своего нахождения.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный
счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу
физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате
страховых взносов, а также представляют декларации и расчеты по
авансовым платежам по страховым взносам по месту своего
нахождения.
Процедура перехода организации на централизованную систему
уплаты и декларирования ЕСН осуществляется в соответствии с
письмом МНС РФ от 06.09.2001 N СА-6-05/687, которое применяется в
2002 году в части, не противоречащей Кодексу.
Для централизации ЕСН организация представляет в налоговый
орган по месту своего нахождения реестр обособленных
подразделений, подлежащих централизации, с указанием ИНН, КПП,
адреса места их нахождения, наименования налогового органа, в
котором они стоят на учете.
Руководитель инспекции -
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Н.Н.ЕРМОЛАЕВА
|
