УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
10 октября 2002 г. N 19-с/7281
ТУЛЬСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА
СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
9 октября 2002 г. N 01-18/2-3890
СОВМЕСТНОЕ ПИСЬМО
ОБ ОТРАЖЕНИИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕНВД В УТОЧНЕННЫХ
РАСЧЕТАХ ПО ЕСН И В ВЕДОМОСТИ ПО ФОРМЕ 4-ФСС РФ
РАСХОДОВ НА ЦЕЛИ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
Управление МНС России по Тульской области и ГУ - Тульское
региональное отделение Фонда социального страхования РФ в связи с
изменениями, внесенными Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ
в порядок уплаты единого социального налога (далее - ЕСН)
плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности (далее - ЕНВД), сообщают следующее.
Федеральным законом N 104-ФЗ внесены изменения в Федеральный
закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ, согласно которым ЕСН выведен из
числа налогов, уплата которых является обязательной для
плательщиков ЕНВД. Законом N 104-ФЗ также изменены нормативы
отчислений для распределения доходов от уплаты ЕНВД между
бюджетами разных уровней и бюджетами государственных внебюджетных
фондов. Указанные изменения распространяются на отношения,
возникшие с 1 января 2002 года, и вступают в силу с 30.08.2002.
Расчет сумм излишне уплаченного ЕСН производится после
проведения выверки расчетов с налогоплательщиком (п. 3 ст. 78 НК
РФ) и представления последними в налоговый орган уточненных
расчетов по авансовым платежам по ЕСН отдельно за 1 квартал 2002
г. и отдельно за 1 полугодие 2002 г. по форме, утвержденной
Приказом МНС РФ от 01.02.2002 N БГ-3-05/49.
Налогоплательщики - работодатели (в том числе индивидуальные
предприниматели - работодатели), переведенные на уплату ЕНВД,
одновременно с представлением уточненных расчетов по ЕСН за 1
квартал и 1 полугодие 2002 года представляют в налоговый орган
заверенные территориальным органом ФСС РФ разделы I и II ведомости
4-ФСС РФ за 9 месяцев 2002 года по форме, утвержденной
Постановлением ФСС РФ от 06.12.2001 N 122.
При этом в разделе I ведомости 4-ФСС РФ отражаются уплаченные
суммы ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ. Раздел II ведомости 4-ФСС РФ
заполняется по видам деятельности, осуществляемым на основе
свидетельства об уплате ЕНВД.
Налогоплательщики - работодатели, которые наряду с
деятельностью, подпадающей под уплату ЕНВД, осуществляют иные виды
деятельности, одновременно с представлением в налоговый орган
уточненных расчетов по ЕСН за 1 квартал, 1 полугодие 2002 года,
расчетов по ЕСН за 9 месяцев 2002 года и заверенных
территориальным органом ФСС РФ разделов I и II ведомости 4-ФСС РФ
за 9 месяцев 2002 года, представляют также Справку - расчет о
сумме начисленного ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ, произведенных
расходов на нужды государственного социального страхования,
возмещении указанных расходов и др. по видам деятельности,
осуществляемым на основе свидетельства об уплате ЕНВД (далее -
Справка) за 1 полугодие 2002 года с отметкой исполнительного
органа ФСС РФ. Форма Справки приведена в приложении к настоящему
письму.
Справка составляется в рублях и копейках. В Справке отражаются
с помесячной разбивкой по видам деятельности, подпадающим под
уплату ЕНВД, суммы начисленного ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ, суммы
произведенных расходов, суммы возмещения расходов исполнительным
органом ФСС РФ и суммы не принятых к зачету расходов.
При этом, если методом прямого счета невозможно определить
сумму ЕСН, исчисленного с выплат работников, занятых в
осуществлении деятельности, регулируемой Федеральным законом N 148-
ФЗ, то сумма излишне начисленного ЕСН определяется
налогоплательщиком пропорционально размеру выручки, полученной от
видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме
выручки, полученной от всех видов деятельности.
Расходы на цели государственного социального страхования, в
этом случае, в отношении работников, выплаты в пользу которых
включаются в облагаемую базу для уплаты единого социального налога
и единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности, осуществляются и отражаются в отчетности следующим
образом.
Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам, оплату дополнительных выходных дней по уходу
за детьми - инвалидами распределяются пропорционально долям выплат
в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты
единого социального налога и единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности.
Выплаты единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в
медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при
рождении ребенка, пособий по уходу за ребенком до достижения им
возраста полутора лет, социальных пособий на погребение или
возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению,
оплата путевок на санаторно - курортное лечение работников и
оздоровление детей, размер которых не зависит от размера
заработной платы работника и, соответственно, суммы которых не
могут быть разделены пропорционально долям выплат в пользу
работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого
социального налога и единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности, производятся в счет начисленного
единого социального налога. Эти расходы отражаются в Расчетной
ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской
Федерации (ф. 4-ФСС РФ) в разд. 1 "Расчеты по единому социальному
налогу" и Расчете по авансовым платежам по единому социальному
налогу за счет средств доли единого социального налога,
причитающейся Фонду социального страхования Российской Федерации.
Раздел I ведомости 4-ФСС РФ заполняется по видам деятельности,
не подпадающим под уплату ЕНВД, раздел II - по деятельности,
переведенной на уплату ЕНВД.
Строки уточненных расчетов по ЕСН 0700-0740, 0800-0840 и 0900-
0940 графы 5 за 1 квартал и 1 полугодие 2002 года заполняются
налогоплательщиком с учетом Справки. Строки 0700-0740, 0800-0840 и
0900-0940 графы 5 расчета по ЕСН за 9 месяцев 2002 года
заполняются налогоплательщиком в соответствии с разделом I
уточненной ведомости 4-ФСС РФ за 9 месяцев 2002 года.
При наличии расхождений между показателями расчета по ЕСН за 9
месяцев 2002 года и аналогичными данными ведомости N 4-ФСС РФ за
тот же период, налогоплательщик представляет в налоговый орган
уточненный расчет по ЕСН, а при необходимости - дополнительные
сведения, документы, объяснения и т.д. (ст. 88 НК РФ).
В случае расхождения указанных показателей по причине
непринятия исполнительным органом ФСС РФ к зачету расходов по
результатам проверок страхователей, налогоплательщик также
представляет в налоговый орган уточненный расчет по ЕСН в порядке,
установленном совместным письмом Тульского регионального отделения
ФСС РФ и УМНС РФ по Тульской области от 14.08.2002 N 01-11/11-
3617, N 14-3599.
Заместитель руководителя Заместитель управляющего ГУ -
Управления МНС России Тульским региональным отделением
по Тульской области - Фонда социального страхования
советник налоговой службы РФ Н.В.НИКОЛАЕВА
I ранга
И.А.ЧЕРНЫХ
Приложение
к письму
от 10.10.2002/09.10.2002
N 19-с/7281/N 01-18/2-3890
СПРАВКА-РАСЧЕТ
О СУММЕ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГА, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В ФСС РФ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ
РАСХОДАХ НА НУЖДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО
СТРАХОВАНИЯ, ВОЗМЕЩЕНИИ УКАЗАННЫХ РАСХОДОВ И ДР.
ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫМ НА ОСНОВЕ
СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА 1 ПОЛУГОДИЕ 2002 ГОДА
составляется в рублях и копейках
----------T------------T--------------------------------T----------¬
¦ Период ¦ Начислено ¦ Расходы на нужды ¦Примечание¦
¦ ¦ ЕСН, ¦ государственного ¦ ¦
¦ ¦зачисляемого¦ социального страхования ¦ ¦
¦ ¦ в ФСС РФ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-----------T---------T----------+ ¦
¦ ¦ ¦произведено¦возмещено¦не принято¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к зачету ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦Январь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦Февраль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦Март ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦Итого 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦Апрель ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦Май ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦Июнь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦Итого 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+------------+-----------+---------+----------+----------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦полугодие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+------------+-----------+---------+----------+-----------
М.П. " ___ " ______________200 __ г.
Руководитель _________________________________
Главный бухгалтер ____________________________________________
__________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество и телефон исполнителя)
__________________________________________________________________
(отметка исполнительного органа Фонда)
|
