УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 19 апреля 2001 г. N 03-1490@
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ПОРЯДКУ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ ПО
СТАВКАМ, УСТАНОВЛЕННЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫМИ
ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РАЗМЕР
НЕ СВЫШЕ 5 ПРОЦЕНТОВ
Управление МНС России по Тульской области разъясняет письмо
МНС РФ и Минфина РФ "Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
в местные бюджеты по ставкам, установленным представительными
органами местного самоуправления в размере не свыше 5 процентов"
от 19.03.2001 N ВГ-6-02/214; 04-02-01/1/01, доведенное до районных
налоговых инспекций письмом Управления МНС России по Тульской
области от 03.04.2001 N 03-1490.
При установлении представительными органами местного
самоуправления по месту нахождения предприятия (организации) или
входящих в его состав филиалов и представительств, а также иных
обособленных структурных подразделений, ставки налога на прибыль в
местные бюджеты в размере не свыше 5 процентов предприятию
(организации) следует определить долю прибыли, являющуюся
налоговой базой для расчета налога на прибыль, подлежащего
зачислению в местные бюджеты.
Для этого применяют показатель средней величины удельного веса
среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и
удельного веса стоимости основных производственных фондов этих
филиалов, представительств и структурных подразделений
соответственно в среднесписочной численности работников (фонде
оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по
организации в целом.
Налоговая база распределяется в следующем порядке:
- определяется доля прибыли по предприятию без учета
находящихся на территории других муниципальных образований
филиалов, представительств и иных обособленных подразделений. Но
если предприятие и один (или несколько) его филиалов или
обособленных подразделений находятся на территории одного
муниципального образования, то налоговая база может быть
определена исходя из совокупности их данных; по каждому филиалу и
представительству без входящих в них обособленных подразделений,
находящихся на территории других муниципальных образований;
- по каждому обособленному подразделению, находящемуся на
территории разных муниципальных образований.
Пример:
организация зарегистрирована в г. Туле,
ее филиалы находятся: N 1 в г. Узловая
N 2 в г. Туле,
обособленные подразделения: N 1 в г. Суворове
N 2 в г. Алексине.
тыс. руб.
-----------------T-----------T----------------------------------------------------¬
¦ ¦ По ¦ в том числе: ¦
¦ ¦предприятию+-----------T------------T-------------T-------------+
¦ ¦в целом ¦ по ¦по филиалу, ¦по обособлен.¦по обособлен.¦
¦ ¦ ¦предприятию¦расположен. ¦подразделен.,¦подразд., ¦
¦ ¦ ¦ и по его ¦в г. Узловая¦располож. в ¦расположен. ¦
¦ ¦ ¦ филиалу, ¦ ¦г. Суворове ¦в г. Алексине¦
¦ ¦ ¦ располож. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ в г. Туле ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+-----------+-----------+------------+-------------+-------------+
¦Налогооблагаемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦ 1000 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+-----------+-----------+------------+-------------+-------------+
¦Величина уд. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦веса - % ¦ ¦ 50 ¦ 35 ¦ 10 ¦ 5 ¦
+----------------+-----------+-----------+------------+-------------+-------------+
¦Налогооблагаемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль, исходя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦из средней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦величины ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦удельного веса ¦ ¦ 500 ¦ 350 ¦ 100 ¦ 50 ¦
+----------------+-----------+-----------+------------+-------------+-------------+
¦Ставка налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(условно) ¦ ¦ 5 ¦ 5 ¦ 5 ¦ 5 ¦
+----------------+-----------+-----------+------------+-------------+-------------+
¦Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦ ¦ 25 ¦ 17,5 ¦ 5 ¦ 2,5 ¦
L----------------+-----------+-----------+------------+-------------+--------------
Уплата исчисленного налога на прибыль по ставке 5%
производится предприятием (организацией) в местный бюджет по месту
своего нахождения, а также в местные бюджеты по месту нахождения
филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.
Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в
действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах", не
предусмотрено особого порядка уплаты данного налога для отдельных
предприятий и организаций, порядок уплаты налога на прибыль для
которых устанавливается Правительством Российской Федерации
предприятия, относящихся к основной деятельности железнодорожного
транспорта и связи, предприятий по газификации и эксплуатации
газового хозяйства. Следовательно, уплату налога на прибыль в
местные бюджеты по ставкам, установленным представительными
органами местного управления указанные предприятия производят в
общем порядке, руководствуясь п. 1 письма МНС РФ и Минфина РФ от
19.03.2001 N ВГ-6-02/214; 04-02-01/1/01, учитывая некоторые
особенности.
1. Доля прибыли, которая приходится на филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения определяется в
соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.07.95 N 660
"О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов
Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и
организаций, в состав которых входят территориально обособленные
структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и
расчетного (текущего, корреспондентского) счета".
2. Управления железных дорог МПС России для определения
удельного веса налогооблагаемой базы по входящим в них
предприятиям, филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям, расположенным в разных муниципальных образованиях,
принимают показатель удельного веса численности работников
указанных подразделений в общей численности работников Управления.
3. Предприятия Минсвязи России уплату авансовых платежей
налога на прибыль в местные бюджеты по ставке не более 5% должны
производить 15 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере
одной шестой квартальной суммы.
В случае, если исчисление налога на прибыль в местные бюджеты
производилось в ином порядке, чем изложено в вышеназванном письме,
и тем самым не достигнута цель поступления налога в местные
бюджеты территорий, на которых осуществляют свою деятельность
предприятия (организации), их филиалы и представительства, а также
структурные подразделения, расчеты по налогу на прибыль подлежат
уточнению. Пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей
налога на прибыль за 1 квартал 2001 года и по суммам,
причитающимся к уплате по расчетам, исходя из фактически
полученной прибыли за январь 2001 года и январь - февраль 2001
года (по предприятиям, уплачивающим налог на прибыль ежемесячно)
не взыскиваются (при условии, что указанные платежи были внесены в
бюджет в ином порядке, т.е. уплачены по месту регистрации
головного предприятия).
Если же налог не был начислен и уплачен, следует запросить
уточненные расчеты по налогу на прибыль с уплатой налога и пени по
установленным срокам без применения штрафных санкций в порядке,
установленном ст. 81 НК РФ.
Данный порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
применяется, только по налогу на прибыль, уплачиваемому в местные
бюджеты, по ставкам, устанавливаемым представительными органами
местного самоуправления в размере не свыше 5 процентов.
Заместитель руководителя
Управления - государственный
советник налоговой службы
III ранга
В.Г.ИЛЮХИН
|
