УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 11 января 2002 г. N 09-70@
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Управление МНС России по Тульской области направляет для
использования в работе письмо МНС России от 03.01.2002 N ВГ-6-
02/1@ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей
налога на прибыль в I квартале 2002 года и перехода в 2002 году на
определение доходов и расходов по кассовому методу" и одновременно
разъясняет отдельные положения данного письма.
Письмо МНС России от 03.01.2002 N ВГ-6-02/1@ разъясняет норму
статьи 5 Закона РФ от 31.12.01 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и
изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах",
дополнившей Закон РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ статьей 10.1, которая
(статья) установила порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей
по налогу на прибыль в первом квартале 2002 года (с Законом РФ от
31.12.2001 N 198-ФЗ ознакомьтесь в справочно-информационной
системе "Консультант-плюс").
1. В соответствии с абзацем 5 пункта 1 вышеназванного письма
МНС России, суммы авансовых платежей в I квартале 2002 года
распределяются по уровням бюджетов в размере, причитавшемся к
уплате в бюджет за III квартал 2001 года. Данное положение
подлежит применению в следующем порядке. На основании расчетов
(налоговых деклараций) налога от фактической прибыли за 9 месяцев
и первое полугодие 2001 года определяется сумма налога на прибыль,
причитающаяся к уплате в бюджет за III квартал 2001 года, исходя
из разницы сумм, отраженных по строке 9 "Причитается в бюджет
налога на прибыль" этих расчетов. Полученная сумма налога на
прибыль за III квартал 2001 года подлежит уплате организациями в
первом квартале 2002 года.
Пример:
-------------T---------T-----------T-------T-----------------¬
¦ Показатели ¦9 месяцев¦I полугодие¦ III ¦Авансовые платежи¦
¦ ¦ 2001 г.¦ 2001 г. ¦квартал¦ на I квартал ¦
¦ ¦ ¦ ¦2001 г.¦ 2002 г. ¦
+------------+---------+-----------+-------+-----------------+
¦Причитается ¦ 1000¦ 650¦ 350 ¦ 350 ¦
¦в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦всего, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+---------+-----------+-------+-----------------+
¦а) в ¦ 314¦ 204¦ 110 ¦ 110 ¦
¦федеральный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+---------+-----------+-------+-----------------+
¦в) в бюджет ¦ 543¦ 353¦ 190 ¦ 190 ¦
¦области ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+---------+-----------+-------+-----------------+
¦б) в бюджеты¦ 143¦ 93¦ 50 ¦ 50 ¦
¦районов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦городов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+---------+-----------+-------+------------------
Выравнивание налога на прибыль между бюджетами согласно
ставкам, установленным статьей 284 Налогового кодекса РФ (7,5
процента, 14,5 процента, 2 процента), будет осуществлено по итогам
I квартала 2002 года при сдаче организациями налоговой декларации.
Т.е., суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение I
квартала 2002 года, будут засчитаны в начисленной сумме налога на
прибыль по строкам 290 - 320 раздела 02 Расчета налога на прибыль
организаций, утвержденного приказом МНС РФ от 07.12.2001 N БГ-3-
02/542 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль
организаций".
2. Согласно абзацу 5 пункта 1 письма МНС России от 03.01.2002 N
ВГ-6-02/1@ организации, являющиеся плательщиками авансовых
платежей в бюджет в I квартале 2002 года, вправе представить
налоговым органам до первого срока уплаты ежемесячного платежа
сведения о подлежащих уплате авансовых платежах в произвольной
форме.
Для исполнения данного положения письма рекомендуем
использовать право налогового органа, предусмотренное пунктом 1
статьи 31 ч. I НК РФ, для истребования от налогоплательщиков
пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов.
В случае, если организация не представит сведения об уплате
авансовых платежей, то в соответствии с абзацем 7 пункта 1
указанного письма налоговые органы должны самостоятельно
определить, на основании имеющихся у них данных, суммы подлежащих
уплате авансовых платежей на I квартал 2002 года.
3. Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, а также абзацу 12 п. 1
рассматриваемого письма, организации, у которых за предыдущие 4
квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех
миллионов рублей за каждый квартал, не исчисляют и не уплачивают в
указанном выше порядке в I квартале 2002 года ежемесячные
авансовые платежи.
При этом для того, чтобы воспользоваться данным освобождением
от уплаты ежемесячных авансовых платежей, организация обязана
подтвердить свое право на освобождение, а именно представить до 15
января 2002 года в налоговый орган форму N 2 "Отчет о прибылях и
убытках" за 2001 год, в котором подлежит отражению выручка,
определенная в порядке, предусмотренном статьей 249 НК РФ, а также
Справку о порядке определения данных, отражаемых по строке 1
"Расчета налога от фактической прибыли". В случае непредставления
организацией в налоговый орган документов, подтверждающих ее право
на освобождение от уплаты ежемесячных авансовых платежей, данная
организация обязана уплачивать такие платежи в течение квартала.
При представлении организацией в налоговый орган документов, в
которых определена выручка в порядке, установленном статьей 249 НК
РФ, налоговый орган обязан камерально проверить правильность
определения организацией указанной выручки для подтверждения
освобождения данной организации от уплаты ежемесячных авансовых
платежей.
Камеральная проверка выручки осуществляется в следующем
порядке:
а) при определении организацией в 2001 году выручки для целей
налогообложения по мере отгрузки продукции (начисления услуг)
суммируются (минусуются) следующие показатели отчетности за 2001
год:
стр. 010 ф. N 2 + стр. 090 ф. N 2 (в части выручки от
реализованного имущества либо имущественных прав, а также доходов
от аренды) + отрицательные суммовые разницы - положительные
суммовые разницы +(-) строка 1.1* Справки о порядке определения
данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической
прибыли".
б) при определении организацией в 2001 году выручки для целей
налогообложения по мере оплаты продукции (работ, услуг)
суммируются (минусуются) следующие показатели: стр. 010 ф. N 2 +
стр. 090 ф. N 2 (в части выручки от реализации имущества и
имущественных прав, а также доходов от аренды) + отрицательные
суммовые разницы - положительные суммовые разницы + (-) строка 1.1
* Справки + (-) строка 2.1 "а" Справки + (-) строка 2.2 "а"
Справки.
Полученная вышеописанными способами сумма выручки делится на 4
квартала и в случае, если размер выручки за квартал не превышает
три миллиона, то данная организация освобождается от уплаты
ежемесячных авансовых платежей в течение квартала.
4. Согласно статье 10.1 Закона РФ от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(введена законом РФ от 31.12.2001 N 198-ФЗ) и абзацу 13 п. 1
письма МНС РФ от 03.01.2002 N ВГ-6-02/1@ налогоплательщики вправе
перейти в 2002 году на уплату ежемесячных авансовых платежей
исходя из фактической прибыли, при этом авансовый платеж в январе
исчисляется такими налогоплательщиками исходя из фактической
прибыли за декабрь 2001 года.
Т.е., для налогоплательщиков, которые в течение 2001 года
рассчитывали налоговую базу по прибыли поквартально, а с 1 января
2002 года приняли решение о переходе на ежемесячную уплату
платежей исходя из фактической прибыли, одним из условий перехода
на такую уплату, Законом установлено условие уплаты в январе 2002
года авансового платежа, исходя из фактической прибыли за декабрь
2001 года. Уплаченный в январе авансовый платеж будет засчитан в
начисленной сумме в расчете налога на прибыль за январь 2002 года.
Руководитель Управления -
государственный советник
налоговой службы II ранга -
В.К.РЕШ
|
