УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 20 января 2003 г. N 14-с/474@
ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
Управление МНС России по Тульской области, в связи со
вступлением в силу Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и
27 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации" (далее - Федеральный закон
N 191-ФЗ), а также Закона Тульской области от 23.12.2002 N 351-ЗТО
"О введении в действие системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее
по тексту - Закон N 351-ЗТО), направляет для сведения порядок
действий и рекомендации по применению отдельных положений
названных законодательных актов.
Обращаем особое внимание, что Федеральным законом N 191-ФЗ
внесены значительные изменения в главы 26.2 и 26.3 НК РФ, а
именно.
Изменена редакция подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12, в
соответствии с изменениями, ограничение по переходу на упрощенную
систему налогообложения распространяется на организации, у которых
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов,
определяемая в соответствии с законодательством Российской
Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
В новой редакции пункта 4 статьи 346.13 произошли изменения в
порядке возврата налогоплательщика, применявшего упрощенную
систему, на общий режим налогообложения - если в предыдущей
редакции в качестве одного из оснований такого перехода
рассматривалось превышение в 100 млн. рублей стоимости
амортизируемого имущества, находящегося в собственности
организации, то в действующей редакции в качестве этого критерия
рассматривается остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Пункт 1 статьи 346.15 дополнен положением, в соответствии с
которым при определении объекта налогообложения организациями не
учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Таким
образом, урегулирован вопрос о порядке отражения организациями -
комиссионерами, агентами, поверенными тех доходов, которые
получены ими в связи с исполнением обязательств согласно договорам
комиссии, поручительства или агентским договорам. После внесения
названных изменений перечисленные выше доходы не учитываются при
определении объекта налогообложения, за исключением причитающихся
организациям - комиссионерам (агентам, поверенным) по условиям
договоров сумм комиссионного (агентского или иного)
вознаграждения.
Статья 346.16 дополнена подпунктами 22 и 23, в соответствии с
которыми при определении объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы НДС по приобретенным
товарам).
Таким образом налогоплательщики, избравшие в качестве объекта
налогообложения по упрощенной системе доходы, уменьшенные на
величину расходов, будут вправе включить в расходы покупную
стоимость товаров.
Внесены изменения в статью 346.26 НК РФ, в частности, в
подпункт 4 пункта 2, определяющий перечень объектов, через которые
осуществляется розничная торговля. Данный перечень дополнен
объектами "павильоны", при этом с 70 до 150 квадратных метров
увеличен предел площади торгового зала магазинов и павильонов, при
превышении которого налогоплательщик не вправе применять систему
налогообложения в виде ЕНВД.
Уточнения также коснулись пунктов 4 и 7 вышеназванной статьи. В
новой их редакции четко указано, что налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью,
подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и
сборы в отношении иных видов деятельности в соответствии с общим
режимом налогообложения.
Важное дополнение внесено в определение понятия "розничная
торговля", приведенное в статье 346.27 НК РФ. В новой редакции
данной статьи, в целях исчисления ЕНВД, к розничной торговле,
наряду с реализацией продуктов питания и напитков, в том числе
алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без
них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного
питания, не относится реализация подакцизных товаров, указанных в
подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, а также подакцизного
минерального сырья.
Подакцизными товарами и минеральным сырьем, реализация которых
не подпадает под уплату ЕНВД, являются:
- автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин;
- природный газ.
Таким образом, в случае реализации в розницу вышеперечисленных
товаров и сырья, в том числе через автозаправочные станции, другие
места организации торговли (например, в случае торговли
фасованными автомобильными маслами), организации не будут являться
плательщиками ЕНВД.
Также, в целях применения положений главы 26.3, изменены
понятия объектов стационарной и нестационарной торговой сети -
павильона, киоска, палатки.
В новой редакции статьи 346.32 установлен срок представления
плательщиками налоговых деклараций по ЕНВД - по итогам налогового
периода декларации представляются налогоплательщиками в налоговые
органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового
периода. Следовательно, сроком представления декларации за I
квартал 2003 года будет 20 апреля т.г.
Кроме вышеперечисленных изменений в главы 26.2, 26.3 НК РФ,
Федеральный закон N 191-ФЗ внес изменения в статью 2 Федерального
закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в
часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие акты законодательства Российской Федерации, а также о
признании утратившими силу отдельных актов законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах". Установлено, что
корректирующий коэффициент базовой доходности К1, предусмотренный
статьями 346.27 и 346.29 НК РФ, в 2003 году при определении
величины базовой доходности не применяется, коэффициент -
дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на
товары (работы, услуги), в 2003 году равен единице.
Заместитель руководителя Управления -
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ЧУСОВ
|
